基于DEA方法的我国税收征管效率研究
[摘要]以模型基础对007年我国30省(市、治区)税收征管效率进行测算。
结表明我国税机关目前综合效率、技术效率处较低水平仍有很提升空。
进步分析表明济发展水平高低是定征管效率重要因素；现有技术手段作用并没有得到充分发挥；税人员数量庞是造成征管效率低下重要原因。
[关键词]税收征管效率；技术效率；模型[图分类]803[献标识码][编]009339(00)03007705、引言近年我国税收收入直保持高速增长态势008年我国税收收入达5万亿元。
99～008年税收收入年增长65％这增长比率远超了期G增长率。
值得探讨问题是这程税收征管效率发挥了怎样作用?如何对各地税收征管相对效率进行科学评价?这些问题不仅具有重要理论义而且对相关税收政策制定具有重要参考价值。
它要其他条件不变前提下税机关以尽可能低投入取得尽可能多产出。
实践人们常用征管成率、人征收额、税收计划完成程、税收收入增长率等指标评价征管效率高低。
但是由我国各地济社会发展不平衡仅仅依靠这些指标评价征管效率无疑具有极不合理成分。
近年研究者围绕征管效率进行了些有益探讨研究主要集两方面()分析征管效率提高对税收收入增长贡献研究者所使用方法体可以分两类是采用参数方法对税收征管效率进行测算。
王德祥、李建军(009)以随机前沿函数基础研究发现税收征管效率提高是税收收入增长速快G增长重要原因。
杨得前(008)基99～005年9省份面板数据对我国税收征管效率进行了定量测算结表明期税收征管效率对税收增收贡献率8％。
这类方法基生产函数理论通数据拟合得模型各参数从而计算效率值。
主要局限有其设定生产函数与实际生产函数可能相径庭从而使终得到结与实际存较差距；其二数据拟合结或许不能通显著性检验从而使得参数方法无法使用。
非参数法是当前国际上效率测研究领域新方法其优越性无对生产函数具体形式进行设定。
孙静(008)基传统方法对湖北省若干市税收征管效率进行了测算。
但其研究没有考虑税质量这重要因素对税收收入影响。
(二)对影响税收征管效率因素探讨庄亚珍、陈洪(00)、卢欢(008)、嵇成刚、李芳(008)认影响税收征管效率因素主要有税制因素、济社会环境、税人员因素、征管技术水平等。
则引入模型对我国30省(治区、直辖市)007年税收征管相对效率进行评价。
二、模型及指标选取()模型方法又称数据包络分析法( vl l)它是由著名运筹学r和l等以相对效率基础发展起种效率评价方法。
因其具有客观性、不用考虑量纲、分析结具有明确济义等优其应用领域不断扩(吴育华等008)。
传统方法主要有假定规模收益不变R模型和假定规模收益可变B模型其基思想如下(二)指标选取征税程实质就是投入—产出程其投入主要包括税数量、税质量、税机关投入人力数量、质量、物力及财力其产出主要有税收收入、提供纳税及税收宣传等。
G指按市场价格计算国(或地区)所有常住单位定期生产活动终成。
从宏观角看G是税税收实质是对G部分分割。
因G是代表广义税合适指标。
但考虑到取消农业税产业基不提供税收因而用二、三产业增加值表示税数量。
营业盈余占G比重。
例如两企业生产样产品销售收入都是800万元但这两企业终应缴税金总额却不样。
营业盈余是指国或地区常住单位创造增加值扣除劳动者报酬、生产税净额和固定产折旧余额。
它相当企业营业利润加上生产补贴但要扣除从利润开支工和福利等。
因营业盈余占比重可以较地反映国或地区济效益水平。
用其作税质量代理变量该比重越高表示税质量越。
实施税法由公共部门支付行政费用如税机关征税程投入人力、支付工及福利、建造办公场所费用及办公费等通常将这些成称管理成。
各地税机关投入人员数量直接影响到管理成高低将税人员数量作投入指标。
学及以上受教育程人员比重。
征税是劳动密集型行业其人员素质高低直接关系到征管效率高低样办税条件下高素质人员具有较高办事效率。
用各地税人员学及以上受教育程人员所占比重作人员素质替代变量。
考虑到各地税机关办公费没有准确统计数据研究没有将其列投入指标。
外税机关产出具有多维他们要完成税收计划要依法征税应收尽收要纳税人提供优质要进行税收宣传应设法减少纳税人遵从成等等。
但是税收收入以外其他产出指标量上存极困难因而仅将税收收入作税机关产出指标。
三、数据与实证使用007年30省(直辖市、治区)数据对其税收征管效率进行测算其税部门征收税收收入税机构人员数、教育程数据《国税年鉴008》；各地区二、三产业增加值、营业盈余占G比重《国统计年鉴008》。
以表数据基础用软件测算这30省(直辖市、治区)税收征管综合效率、技术效率及规模效率。
其综合效率反映被评价对象产出水平保持不变如以处效率前沿考察单元标准与实际所要投入比例；技术效率反映给定投入情况下被评价对象获取产出能力；而规模效率则反映被评价对象是否合适规模下进行营。
从表可以看出从整体上讲我国各省(直辖市、治区)税收征管效率仍处较低水平除上海市综合效率外其他地区综合效率全国综合效率平值0386技术效率平值087税收征管效率还有很提升空。
从表3可以看出由税收征管效率处较低水平相当部分潜税没有化现实税收其具体表现是技术效率非有效地区存相当程二、三产业增加值投入冗余。
四、结论()济发展水平对税收征管效率有重要影响济定税收济不仅定了税数量与质量而且还相当程上定了税收征管效率高低。
综合效率较高省份济上较发达省份如上海、北京、广东、江苏而综合效率低省份多济欠发达省份。
这是因济上发达地区税数量较充足税质量较纳税能力较强税机关人征收额然也较高；不仅如济上较发达省份税机关有较多金用信息化建设这些都将极地促进征管效率提高。
(二)现有技术作用并没有得到充分发挥99年以税机关高重视税收信息化建设以金税工程代表税收信息管理系统显著提高了税机关信息化水平。
然而测算30省(直辖市、治区)只有7省份税收征管处效率前沿面其他省份技术效率平技术效率87。
这说明现有技术潜能并没有得到充分发挥。
这其重要原因可能是相当部分地方税机关片面地强调税收信息化作用而忽视了税干部主观能动性与积极性发挥能实现“人”与“机”有效结合。
因而要提高税收征管效率必须充分利用现代信息技术不断强化管理手段做到专业化与信息化有机结合。
我国目前约有80万名税干部而济总量庞得多美国期仅有0万人从事税收征管工作(R008)。
表3显示研究30省份平冗员3 95人这又次有力地说明建立精简、高效税机构是实现税收征管效率进步提高重要前提和基础。
[参考献][]王德祥李建军我国税收征管效率及其影响因素基随机前沿分析()技术实证研究[]数量济技术济研究009()560[]杨得前严广乐李红上下级税机关交易成与契约选择[]税与济006(3)798[3]庄亚珍陈洪税收征管效率影响因素评析[]税研究00()737[]卢欢税制对税收征管效率影响评析[]财界008()0809[5]嵇成刚李芳税收、税收效率及其影响因逻辑体系[]财界008(3)9798[6]吴育华刘喜华郭鹏济管理数量方法[]北京济科学出版社008[7]韩仁月我国地方税系统人力与人征收额相关性分析[]税与济008()995责任编辑冯媛媛 相关热词 税收征管效率我国