国内外对征收“机器人税”的研究述评
唐滔 李媛 胡晨旭摘 要近年來人口老龄化趋势加剧劳动力成上升。
人工智能快速发展机器人广泛使用提高了生产效率也引发了对人类失业担忧。
07年月比尔·盖茨提出对机器人征税增加机器人使用成以延缓机器人发展速给人类留下足够思考和应对。
该提议引发了社会各界广泛关。
综述了国外对“机器人征税”新研究观并对如何征收“机器人税”提出可行建议。
关键词机器人征税;机器换人;人工智能图分类830 献标识码B 编k3760003006、人口老龄化背景下“机器换人”成不可逆趋势（）人口老龄化趋势加剧用工成不断增加08年我国新生人口53万人比07年减少00万人比下降6%。
老龄化趋势加剧65岁以上老人占总人口比重不断上升。
08年我国6—59岁劳动力人口8979万人占总人口63%;60岁及以上人口99万人占总人口79%其65岁以上人口数量6658万人占总人口9%。
人口老龄化背景下人口红利减少各行业用工成不断增加。
008年我国制造业员工年平工0元08年制造业就业人员平年薪达到7088元是008年平工95倍。
（二）机器人价格下降回收周期缩短随着人工智能技术快速发展机器人制造业和业等领域不断取代人类工作。
截至07年底企业每万名职工机器人占有数量世界平数85韩国达到70德国、日也分别达到了3和308。
与机器人售价逐渐下降。
008年工业机器人销售价约50万元人民币09年瑞士BB、日发那科、日安川电机和德国库卡等四族机器人单价约5—0万埃斯顿、埃夫特、新达等国产机器人价格略低四族其他济型国产机器人售价约7万元预计机器人售价会降到5万元以。
假设台机器人售价0万元使用寿命0年每台机器年维护费用5万元使用机器人每年总成0÷0+55万元;假设台机器人可以代替3—5名员工取位数名员工年工7万元人工成8万元使用每台机器人可节省费用8535万元机器人成回收周期0÷35085年。
由可见机器人较短成回收周期合甚至低企业对投回报周期预期并对企业产生强吸引力。
随着机器人高效性、稳定性、精准性逐步被认可加其成回收周期不断下降机器人济效益愈发明显对体力劳动者替代作用也日渐显现“机器换人”将不可避免地成主流趋势。
（三）国已成全球机器人市场市场份额连续0年增长国03年以开始成全球工业机器人市场销售额和销售量居全球市场首位。
07年国、日、韩国、美国和德国工业机器人销量占据世界机器人销量前五名分别38万、6万、0万、33万和万台。
五国市场份额合计达全球工业机器人销量73%其对工业动化和智能制造撑起了全球工业机器人消费半壁江山。
07年国市场份额占全球36%接近其余四国机器人销量市场份额和（37%）成工业机器人消费国且国市场份额已保持连续0年高速增长。
国际机器人合会（rl r RbR）预计09—00年国工业机器人销售额分别757和935亿美元平增速35%占全球比重逐年提高分别393%和03%。
二、关征收“机器人税”争论07年月微软创始人比尔·盖茨提出机器人替代人类工作将导致量员工失业政府应对机器人征税将筹集金用助被机器人取代工人再就业。
理由是如工人工厂提供劳动力获得了5万美元报酬其收入缴税。
理如机器人代替工人做样工作也应缴纳类似税。
比尔·盖茨提议引起了社会各界广泛关对这问题观逐渐分化“赞成说”和“反对说”两种截然相左见。
（）赞成说是基税收公平立场。
科依诺尔和斯蒂格利茨（07）认虽然动化和智能化发展有利促进社会总财富增加但从社会发展和公平角看技术应用使部分人获益必将损害另部分人利益难以实现“帕累托改进”要引入适当税收政策维持收入分配公平性。
卡兰普（07）指出如缺少税收政策引导动化进程快速推进将加剧失业机器人使用给不人群带了不影响建议政府向该技术获利方征税以补贴利益受损方。
刘灿邦（08）认征收“机器人税”并不会阻碍技术创新反而是高肯定机器人发展种体现。
征收“机器人税”虽然增加了动化企业和机器人生产厂商税收成但可以促进企业通提高机器人单位劳动效率抵消税收成有利推进机器人创新。
黄麟（09）认“机器换人”并不是简单地把人换下机器人取代是只具备单、简单技能劳动者而换上是具备更高知识水平人才随着“机器换人”成主流趋势人工智能研究、智能设备维护、系统集成、软件设计与研发等岗位人才量将急剧增加“机器换人”背高技能复合人才重要性日益凸显而这类人才正是科技创新主力军。
诺贝尔济学奖得主罗伯特·席勒（08）也认征收“机器人税”能税收与创新到平衡他指出如将机器人税收用劳动者职业培训既有助缓失业者心理上痛楚又有助科技创新。
三是基税基萎缩立场。
机器人替代劳动者原由劳动者缴纳税收部分减少随着“机器换人”程不断加深量工人下岗必然会导致国财政收入锐减。
就目前看各国普遍对工人工征税但技术性使用程却了鼓励动化生产而采用税收减免、税收优惠政策。
当机器人替代普通工人企业既可以节省部分雇员工薪金税又可以对机器人所耗费“支出”进行加速折旧获得了双重收益这不仅体现了社会财富分配不公还会导致国税基减少。
因刘灿邦（08）认减少动化带政府税收流失应该适当调整税收政策通创设种针对机器人“动化税”弥补劳动者因机器人而失业带政府税收减少方面可以平衡机器人和普通工人矛盾关系另方面又能缓税基萎缩、财政收入减少压力健全社会保障制。
（二）反对说是认机器人不具备纳税主体地位。
蔡磊等（08）认机器人是人类生产制造产品属物化劳动畴要厘清机器人质属性机器人身不具备纳税人税收法律关系不能作课税主体。
杨立新（08）认机器人质是只具备“人工类人格”但仍受人类控制没有脱离“物”畴是法律客体不能对其征税。
07年8月韩国政府宣布降低前机器人使用者提供税收优惠成世界上首征收“机器人税”国。
韩国企业原可以享受从企业所得税扣除3%—7%动化设备投韩国征收“机器人税”该项税收优惠降至%。
韩国并非向机器人生产厂商征税而是通减少机器人使用者税收优惠接地向机器人课税但该做法依然引起了机器人生产厂商不满和抵制他们认这会阻碍创新者积极性。
前美国财政部长劳伦斯·萨默斯（08）认只将机器人列入就业破坏者并对其征税行毫无逻辑登机牌动领取机、快速处理软件、掌上银行、预防疾病疫苗、无人驾驶技术等影响就业。
这些创新和机器人样可以减少对劳动者使用如对机器人征税出公平也样应该对其他创新征税这显然是行不通。
麦卡锡（08）也认对提高生产力、节省劳动力技术和设备征税是没有义量创新活动（包括涉及机器人活动）关乎生产出质量更产品和而不是仅仅用样投入获得更多产出因要鼓励创新而非通征税抑制创新。
三是无法证明机器人使用和失业率增加有必然系。
韩秉志（09）通采访不行业企业发现虽然“机器换人”已成必然趋势但是企业对人才并没有减少尤其是对复合型人才贤若渴。
些高新技术岗位产生速可能超传统岗位消失速。
黄麟（09）认电商行业刚产生也受到了很多人排斥和质疑担心冲击传统模式事实证明它不仅没有加失业率反而创造了新就业机会动化和机器人也是样。
再看些工业化发达国如德国其汽车行业动化生产技术反而带动了就业。
劳伦斯·萨默斯（08）认对政府说无法准确定义哪些技术让人失了工作哪些没有因不能采用“刀切”方式对机器人征税。
三、征收“机器人税”现实困境欧洲议员马蒂·德尔沃（06）提出要欧盟制定统关机器人法律责任适用规则成全球首次提出“机器人税”概念提案随欧洲议会以抑制创新由否了该提案。
比尔·盖茨（07）提出要征收“机器人税”美国许多州都开始对其可行性进行研究;07年8月韩国政府宣布对使用机器人企业减少税收优惠根据该项政策截至09年底韩国政府对投工业动化设备企业税收优惠幅从3%—7%降低至%接实现了对机器人征税。
由可见“机器人税”是项争议很课题尚完全从理论变现实也体现了各国对是否开征机器人税持有谨慎态。
王婷婷和刘奇超（08）指出要想顺利开征“机器人税”至少还存三方面法律问题有待厘清（）向谁征税比尔·盖茨提出工人收入要缴税如机器人代替工人劳动创造价值样也应该缴税。
从面上理机器人被当成独立纳税人要像独立然人样缴纳人所得税。
但如其不具备独立法人格只属企业“”那么“机器人税”是向机器人制造商、销售者和使用者征收。
简·金姆（08）认机器人抢走了人类工作就应该像人類样缴税如其无法行缴税由使用机器人公司代缴纳。
刘灿邦（07）认机器人和普通人劳动属性上没有质区别且三代机器人不光具备二代机器人感知能力依靠人工智能技术还拥有了独立思考、识别、作出判断能力当其代替工人工作应当缴纳人所得税。
目前关机器人性质法律界定尚无统定论短期看机器人纳税主体不应是机器人身而是机器人生产者、销售者和使用者。
（二）征何税种当下由机器人法律性质不属独立然人因各方倡导机器人税更多是对课税。
托马斯·皮凯蒂（0）提出工业革命背景下人类面临困境拥有者税越越轻而劳动者税越越重财富分配制不合理导致阶级矛盾愈发严重。
普通劳动者不仅要缴纳人所得税还面临被机器人取代下岗风险而生产占有者将金投入机器人扩动化生产不仅能降低人工成、提高效率、增加利润还能获得国税收优惠这种税收设计会扩贫富差距。
因向机器人征收合理“税”既有利改善税收结构缓劳矛盾又有利保障劳动者权益使财富分配更加公平。
（三）如何征税每国课税方式不鼓励创新和维护人类身利益平衡视角看“机器人税”征收有不备选方案。
参考梁发芾（07）、阿尔伯特和博根施耐德（08）、王婷婷和刘奇超（08）、蔡磊（08）等学者研究至少存8种征税方案（）增值税。
方面可以对机器人制造、销售环节加征增值税另方面如政府扶持机器人技术发展而定期免征增值税旦取消豁免即接征收了机器人税。
（）消费税。
消费税是价税对机器人生产者征收税可随价格移终嫁到消费者身上价格提高可降低企业对机器人购买和使用。
（3）财产税。
（）购置税。
（5）企业所得税。
对通机器人等动化设备获得高额利润企业可适当提高企业所得税税率将因提高税率而多征收税收用补偿因机器人而下岗工人。
（6）取消企业所得税投减免。
（7）增加对雇佣工人税收优惠。
（8）征收种额外失业补偿税。
上述8种课税方式既有直接针对机器人生产者、销售者和使用者征税又有接缩减税收优惠方式二者殊途归是了平衡拥有者和劳动者收入差距。
从实践看各国对如何征收“机器人税”尚达成统共识这取各国国情和机器人发展、使用现状只有适合国国情税种才是优方案。
四、关我国征收“机器人税”前瞻思考（）重视机器人发展引导人工智能发展方向目前“机器换人”是种不可逆济趋势加快机器人产业布局、占领人工智能制高也就抢占了新轮技术革命先机。
无论是美国“先进制造业伙伴”计划、韩国《机器人战略展望0》、还是德国“工业0”计划及日“新济增长战略”将机器人列入战略性新兴产业和重扶持产业。
我国对机器人产业扶持力与日、韩、美、德等国相比还不够完善应机器人“智造”总体方向上做出顶层设计鼓励机器人创新、引导人工智能发展方向。
（二）充分认识人工智能制定合国情征税方案是否征收“机器人税”要从实际国情出发与国动化进程相致而不是盲目地征收。
政策制定者要与科研人员保持密切沟通与合作全面认识、评估机器人产业和人工智能发展进程、应用前景和可能带社会影响对新兴技术持谨慎、客观态不分支持也不急阻挠。
事实上机器人征税做法身并无对错分其质是通创新提高生产效率与导致弱势群体失业问题权衡与取舍。
如政府更看重创新短期不应征收“机器人税”;如政府更看重就业与公平则应通征税放缓机器人研发进程以减少机器人对工人替代。
（三）以“税收性”原則征税保证“机器人税”专款专用税收性是指税法不能了改变市场主体济选择而刻进行税收激励或者税收惩罚。
政府设计税收方案只有充分考虑了不利益平衡才能不断优化税收结构、减轻劳动者税。
外征收“机器人税”初心是了保障那些被机器人替代普通员工利益不受或少受侵犯因确保税收专款专用是实现征税目根途径。
如“机器人税”不能用培训或补偿下岗工人不管税收方案设计得多合理结都难使人满。
旦征收“机器人税”就要通立法落实“机器人税”使用细则并设立专门监督机构对每笔税款流向进行监测确保征税目和价值统。
（四）强化技能培训储备复合人才“机器换人”并不是消灭劳动岗位而是催生新岗位调整就业结构。
可以预见新技术和新产业对劳动者素质要会越越高单纯体力劳动者下降人工智能行业、鉴定行业和些要人类进行精细化分析行业对高端人才量激增。
因力培养复合型人才、提高劳动者综合素质是智能代发展要和趋势。
国方面要人工智能从业人员提供前沿教学储备高精尖人才;另方面对因机器人而下岗普通工人政府要引导推动社会培训参与其提供免费技能培训助他们再就业。
科技快速发展代任何人都要不断学习、与俱进当多数人能够做到机器人无法替代领域从业那么人工智能发展不但不会冲击就业反而可以放生产力真正造福人类。
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