税务筹划与财务管理 税务筹划在财务管理中的应用
税筹划是通营、投、理财等活动合理筹划和安排尽可能地取得节税税收利益。
税筹划是企业种理财行应始终围绕企业财管理目标进行其目是实现企业价值化和使纳税人合法权益得到充分享受和行使。
、现行税制企业税筹划提供了广阔空按照税法规定纳税人生产营期所形成债利息支出可以税前扣除享有所得税利益而相比下股息是不能作费用列支只能企业税利润进行分配因企业就可以通结构合理搭配实现税筹划目。
般说获取较低融成和发挥利息费用抵税效企业部集和企业拆借金方式筹;金融机构贷款次;我积累方法效差。
投抵免是我国实施项新税收优惠政策该政策具有覆盖面广优惠力政策性强特企业可以用用足这政策争取税收优惠效。
鼓励企业加投力支持企业技术改造促进产品结构调整和济稳定发展对我国境投合国产业政策技改项目企业其项目所国产设备投0%可以从企业技改项目设备购置当年比前年新增企业所得税抵免。
企业每年投抵免企业所得税税额不得超该企业当年设备购置前年新增企业所得税额如当年新增企业所得税额不足抵免予抵免投额可用以年企业设备购置前年新增企业所得税额延续抵免但抵免期限不得超5年。
因根据现行投抵免政策特和要进行税筹划可以从以下几方面着手()正确选择设备购置制。
所以选择减免税期满次年或微利年次年购置设备将使企业设备投获得较节税效。
设备投额、设备购置年定条件下企业获得优投抵免优惠条件是年设备投额0%法定抵免期限各年新增所得税额所以企业进行设备投前应预测各年盈利情况并以预测新增所得税额依据确定每年设备购置额。
假设某企业技改项目建设周期两年要设备投额600万元如全部设备都000年购置。
税法允许投抵免额0万元(6000%)但是该企业000年00年五年新增企业所得税只有00万元那么就不得不放弃0万元投抵免额;如该企业将600万元设备分两年进行000年设备投额应控制500万元(000%)以。
假设该企业选择000年购置设备00万元税法允许投抵免额60万元00000年五年新增企业所得税可全额抵免。
其余00万元设备00年购置税法允许抵免额80万元可用抵免新增所得税是00005年各年比000年应纳企业所得税额增加值和因《技术改造国产设备投抵免企业所得税审核管理办法》5条规定技术改造项目分年购置设备投以每年设备投总额计算应抵免投额以设备购置前年抵免企业所得税前实现应缴企业所得税基数计算每纳税年可抵免企业所得税额规定期限(5年)抵免。
3了体现激励性税收政策我国制定了系列不地区税存差别税收优惠政策投者选择企业册地候就可以充分利用国对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、济特区税收优惠政策从而可以节省量税金支出;兼并筹划带节税利益。
假如企业了发展壮己因手暂缺乏量金扩厂房和增加机器设备又不想从银行借入金正有户企业因营不善亏损严重正处停产倒闭状态。
国税总局关《企业改组改制若干所得税业问题暂行规定》指出被吸收或兼并企业已不合企业所得税纳税条件应以存续企业纳税人被吸收或兼并企业了税事宜应由存续企业承继。
另对亏损弥补处理规定企业以新设合并方式以及吸收合并或兼并方式合并且被吸收或兼并企业按《企业所得税暂行条例》及实施细则规定不具备独立纳税人格各企业合并或兼并前尚弥补营亏损可税收法规规定弥补期限剩余期限由合并或兼并企业逐年延续弥补由对被合并或兼并企业亏损弥补减少了应纳税所得额也相应减轻了税收担。
二、现行会计制核算方法具有选择弹性不处理方法形成不纳税方案。
如企业会计处理方法进行税筹划表现很多方面具体有固定产折旧方法选择、存货计价方法选择等。
各项存货发出或领用成计价方法可以采用别计价法、先进先出法、进先出法、加权平法、移动平法、计划成法、毛利率法或零售价法等。
物价持续上涨期进先出法所得期末存货成相反销货成必定较高这样就会产生较少净收益和所得税而采用先进先出法会相反。
物价持续下跌期则会得出相反结论。
但贯性原则也要如有必要变更应将变更容和理由、变更累计影响数以及累计影响数不能合理确定理由等会计报表附予以说明。
这样就可以物价下跌采用先进先出法物价上涨改进出法并会计报表附予以说明从而实现税收筹划。
加速折旧法带节税利益加速折旧法实际财利益是与直线折旧法相比企业确定应税收益由早期多计入了折旧费将使企业应税收益相应减少从而使企业早期交纳较少所得税而期交纳较多所得税这味着滞延纳税(不是指不按税法规定期限缴纳税收欠税行)。
对承租人说租赁可获双重处是可以避免因长期拥有机器设备而承担担和风险;二是可营活动以支付租金方式冲减企业利润减少税基从而减轻税。
对出租人说可取得数额较高租金收入出租人租金收入要比般性营利润收入享受较优惠税收待遇有助减轻税。
总人们频繁进行交易往财收支活动税收影响无处不。
税筹划是完全合税法、不违反税法前提下进行是纳税义没有确定存多种纳税方法可以选择企业做出缴纳低税策。
企业进行税筹划目标不仅仅是直接减轻税收担而且还包括有无偿使用财政金以获取金价值保证账目清楚纳税申报正确缴税及足额不出现任何关税收方面处罚等。
虽然税筹划我国尚处起步阶段还没有受到普遍重视但面对着社会化生产和日益扩世界市场以及复杂国别税制税筹划必将受到人们普遍关。