[增值税转型改革促进经济税源增加]增值税转型改革的意义
国税学会今年5月成立了由部分专、学者组成增值税型改革课题调研组6月、7月、8月3月就试情况进行了全面调研。
调研结显示东北和部地区增值税扩抵扣围试取得了成功不仅达到了促进东北地区老工业基地振兴和部地区崛起预期目而且全国围进行增值税型改革积累了验。
目前全国围扩试、加快实施增值税型改革条件已具备应抓住机及早推进。
试单位反映这次试已显长提出进步改革新容。
它使增值税向消费型增值税迈出了关键步但也使试地区和行业与全国非试地区和行业出现税不公现象扭曲了增值税性、效率特征。
试企业认定以试行业产品年销售额占全部销售额50%以上条件不仅操作难还造成行业产品税不公平。
试采取“先征退、增量控制、按季退税”方式以减缓对财政收入冲击是慎重和稳妥。
但具体操作繁琐认定审批难存行政执法风险。
按季先征退占压企业金至少3月年终结算部分企业金占压超年；试企业集团试地区改制、改组、新建部分分支机构因没有实现增值税而不能抵退；产品出口比重较试企业因实行“免、抵、退”导致国增值税实现数额较少“待抵固定产进项税额”长期挂账不仅不能获得抵退税款而且减少折旧提取增加企业所得税担。
以连船舶重工集团有限公司例出口船销售收入占比988%试年不仅无法抵扣固定产进项税额9333万元还多缴企业所得税近50万元。
新增机器设备投进项税额抵退涉及动产与不动产界定、城建税和教育费附加计征等问题有待扩征收、抵扣围和采用征收环节直接抵扣办法加以。
．对财政收入影响。
试前据有关方面按增量抵扣测算东北地区预计每年减收50亿元左右。
但试运行结与原预计测算差距较。
00年7月～007年月3年半实际按全额抵退税仅69亿元每年平抵退税约亿元。
根据东北地区试数据测算009年增值税型若全国所有征收增值税行业推开预计减少财政收入约755亿元。
考虑到增值税型改革实际发生抵退金相应化企业应税所得额机器设备投降低进入成折旧费减少企业所得税将增收。
从动态看型改革积极效应促进济税增加。
以东北地区试例3年半尽管抵退税69亿元但005年～007年国增值税收入保持较高增长率分别5%、3%和%。
其工业增值税收入仍分别增加了0亿元、5亿元、6亿元3年累计增加335亿元。
有关人士反映试除少数县级财政出现困难外总体财政收运行良预计全行业推开是可以承受。
3．对投影响。
东北地区试情况显示反映扩增值税抵扣围对投影响是温和增值税型只会使投结构更趋合理。
从全国看006年全国固定产投总额93369亿元机器设备投占%实行增值税行业机器设备投仅占0%左右约9300亿元因而扩增值税抵扣围对投拉动作用有限。
当前我国投热领域主要集政府政绩工程、房地产等行业产业设备更新改造方面投相对薄弱。
全国全行业实施新增机器设备投进项税额抵扣有助促进产业投优化固定产投结构。
与0世纪90年代情况不市场日趋成熟、政企逐步分开条件下企业投理性选择和主策上明显进步扩增值税抵扣围应当不会引发企业投热。
．对物价影响。
东北和部地区试运行表明扩增值税抵扣围没有推动物价上涨而且减少生产成有利降低产品出厂价格。
目前我国物价上涨快是流动性剩导致产价格上涨；二是国际粮食、原油、铁矿石等基础性产品价格上涨向下游延伸导致消费品价格上涨。
促进企业加快设备更新改造有助降低生产成不仅不会推动物价上涨而且会缓物价上涨矛盾。
008年以我国济总体保持平稳较快发展态势但当前全球通胀现象严重金融危机加剧国际济处动荡、调整情况下也面临许多困难。
原材价格、劳动力价格上涨市场低迷导致企业融成升高工业品出厂价格居高不下济增长放缓效益下滑；人民币升值导致我国出口产品竞争力下降出口增速下滑很多处产业链低端制造业企业陷入困境迫切要政府出台政策加以扶持。
实施增值税型改革不仅是适应当前济发展形势客观要而且是完善和规增值税制必然要。
从长远看也有利保持济平稳较快发展。
是有助优化固定产投结构。
改善我国投主要集政府政绩工程、房地产行业等领域产业设备更新改造方面投相对薄弱状况。
二是有助缓物价上涨矛盾。
实行增值税型改革企业税有所降低相应提高消化原材涨价成能力；促进企业加快设备更新改造有助降低生产成。
完善社会主义市场济体制相应要生产流通领域各环节不重复征税消费型增值税制全面实施并成熟立法；实现济发展方式根性变相应要不干预企业效率策和生产流不征税消费型增值税制及早改革到位。
按照增值税型改革目标要实行消费型增值税主要有两项工作容是对新增机器设备投进项税额抵扣二是扩增值税征收围对交通运输业、建筑安装业和些业以及不动产也实行增值税制实现机器设备投以外固定产投进项税额抵扣形成统完整商品和劳按增值课税、对品不征税流税链条。
建议从009年月日起全国推开增值税型改革对征收增值税所有行业围所有企业全面实行消费型增值税。
统采取按增值税常规抵扣做法对企业购进机器设备增值税进项税额通认证、审核直接当期销项税额抵扣抵扣部分留待下期抵扣。
不再采取“先征退、增量控制、按季退税”做法。
3．相关配套政策措施。
适当降低规模纳税人征收率。
平衡税收担建议将规模纳税人征收率降生产、加工环节3%～%；商业销售环节%。
清理现行增值税优惠政策。
现行增值税优惠政策是生产型增值税下制定实施增值税型改革作出相应调整。
规、统增值税优惠政策应取消对外商投企业投总额设备进口环节免税优惠政策；取消外商投企业鼓励类投项目采购国产设备退税优惠政策调整依法征税对外商投企业进口和采购国产设备进项税额可以直接抵扣。
这不仅合世界贸易组织（）规则要实现税收国民待遇也有利规我国增值税制。
对金属矿采选产品、非金属矿采选产品恢复按7%税率征税。
99年税制改革初期考虑到矿产产品价格关系尚理顺实行生产型增值税下可抵扣进项较少、担较重实际情况对金属矿采选产品、非金属矿采选产品减按3%税率征税。
目前矿产产品价格已放开适用了0多年这渡性优惠政策实施增值税型改革应该取消。
明确提出免、抵、退税处理办法。
对产品出口比重较、实行“免、抵、退”出口企业允许机器设备投进项税额直接抵扣并予以退税。
对试出口比重较企业长期挂账“待抵固定产进项税额”尽快研究处理办法。
实施增值税型改革有困难别地区明确由省级政府责统筹通省财政平衡采取移支付办法加以。
从财政承受能力看省际围全面推行增值税型是不存问题。
但别局部地区特别是产业结构单、地方财力多依赖某些型企业增值税地区实施初期有可能会出现暂、定财政困难。