出口退税涉税帐务处理(1)

不予免征和抵扣税额　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税—不予免征和抵扣税额抵减额）　　　　货：应交税金—应交增值税—进项税额转出　　应退税额：　　借：应收补贴款—出口退税（应退税额）　　　　货：应交税金—应交增值税—出口退税（应退税额）　　免抵税额：　　借：应交税金—应交增值税—出口抵减内销应纳税额（免抵额）　　　　货：应交税金—应交增值税—出口退税（免抵额）　　收到退税款　　借：银行存款　　　　货：应收补贴款—出口退税　　生产企业出口退税典型例题：　　例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。

该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。

假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。

则相关账务处理如下：　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：　　借：原材料等科目 　5000000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850000　　　　货：银行存款　　 　5850000　　（2）产品外销时，分录为：　　借：应收外汇账款　　 　24000000　　　　货：主营业务收入　　　 24000000　　（3）内销产品，分录为：　　借：银行存款 3510000　　　　货：主营业务收入 3000000　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 510000　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率—退税率）＝2400 ×（17%—15%）=48（万元）　　借：产品销售成本 　 480000　　　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000　　（5）计算应纳税额　　本月应纳税额=销项税额—进项税额=当期内销货物的销项税额—（当期进项税额 上期留抵税款—当期不予抵扣或退税的金额）=51—（85 5—48）=9（万元）　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):购入商品退补价款进项税额的会计处理送出样品的税务会计处理。