营改增实行后对建筑行业的税负影响
摘要：“营改增”逐渐在全国铺开，建筑行业也纳入“营改增”的范围。
在“营改增”实施后，建筑行业在税务核算上有两种计税方式可选，不同的核算方式对于建筑企业来讲，对于企业的税负有什么影响，对于企业经营成本有什么影响呢？面对这些影响，建筑企业又该如何应对呢？本文将对“营改增”后建筑行业的税负问题进行研究分析。
下载论文网 关键词：“营改增”；建筑行业；税负 中图分类号：F812.42；F426.92 文献识别码：A 文章编号：1001—828X（2018）004—0—01 前言 从2016年5月1日起，“营改增”开始在建筑行业推行。
国家取消营业税，是因为营业税是价内税，可能存在重复征税现象，取消营业税，就杜绝了重复征税现象。
但对于建筑行业来讲，建筑行业在实际操作中，可能会面临上游企业抵扣不足，进项金额相对销项金额较小的现象。
对于一般计税方式的企业来讲，“营改增”后建筑行业在税额抵扣方面成本加大，利润将会受影响。
而对于简易计税方法的企业来讲，不存在税额的抵扣问题，因此两种不同的计税方式，需要企业根据自身实际决定。
一、“营改增”后建筑行业有哪些计税方式 “营改增”后建筑行业面临两种计税方式。
在一般计税方式下，企业可以进行进项税额的抵扣，这样可以减少税负。
二、“营改增”后对建筑行业税负方面的影响 （一）部分建筑企业进项发票不足，难以抵扣。
建筑工程的实施需要采购各种原材料，在材料采购期间，上游企业就存在抵扣不足的问题，进而对下游企业造成影响，导致进项税额抵扣不足。
另一方面，建材中一些砂、土、砖瓦等主要原料可抵扣3%的税率，但建筑行业销项税率为11%，这就存在一定的差额，导致企业加大成本，减少了企业利润。
而建筑行业在实际操作中，进项税发票往往不足，更是难以对销项进项抵扣。
如果材料供应商是小规模纳税人，面临税负风险较大，代开的增值税专票可抵扣的进行税额为3%，同样，企业的税负成本较大，销项税额难以抵扣，无形中造成了企业利润空间的降低。
建筑行业实施“营改增”后，在业务的处理过程中，财务人员对工程施工期间的材料采购、工程施工、装修工程等的，每笔业务实时跟踪，对增值税进行严格管理。
有利于加强对项目施工的监督，但同时对企业财务人员提出了更高的要求。
“营改增”的推行，建筑行业的财务人员由以前缴纳营业税到现在缴纳增值税，业务上需要进行学习和培训，加之增值税发票的管理和开具，建筑行业财务人员需要加强自身学习，及时提高业务能力。
“营改增”前，建筑行业缴纳营业税，“营改增”后，建筑行业需要进行增值税发票认证，确认收入，缴纳增值税。
企业在工程实施过程中，购进的材料和设备抵扣了进项税额，固定资产在一定程度上有所降低。
“营改增”后，企业对于项目合同的审核、签订更加严格，增值税发票的开具时间、认证时间都对企业确认收入形成影响，对企业的资金的周转形成影响，进而影响企业的整体运作。
建筑含义工期较长，工程款结算往往等到工程结束后结算。
增值税发票的认证时间有限，从工程的材料采购到工程设备的购进到人工费用，财务人员需要索要、管理的发票较多，发票需要在规定时间内认证。
但建筑行业通常面临工程款拖欠的??题，如果在此期间工程款难以到位，企业的税负将面临税负成本增加的风险。
三、“营改增”建筑行业应该怎样加强税负管理，降低企业成本 （一）财务人员加强自身业务学习，了解最新财税政策。
“营改增”政策自建筑行业试点到普及有个过程，在此期间，财税政策的变化及最新会计法规条例等的变化，财务人员要及时关注，根据最新的会计法规要求进行会计核算，根据最新政策导向进行税务问题的处理。
（二）“营改增”后，企业根据自身经营状况选择合适的计税方式进行会计核算。
“营改增”后建筑企业进行计税核算，一般计税方式好还是简易计税方式好，两种方式各有利弊，建筑企业要根据自身经营流程和工程量多少进行考虑，选取合适的税收核算方式。
因为计税方式一旦确定，三年不得改变，因此，建筑企业要本着谨慎、负责的态度，选取合适的会计处理方式。
建筑企业在进行建筑材料采购、购买设备时，尽量选择具有一般纳税人资质的供应商，这样可以尽可能降低进项税抵扣风险。
同为一般纳税人，进项税额可进行相应的抵扣，而且税率相同，“营改增”的价值可以更好的体现。
通过尽量多的抵扣进项税额，降低企业需要缴纳的税额，降低企业的经营成本，在一定程度上提高了企业的利润空间。
（四）建筑行业企业加强对高素质税务人员的引进，加强对财务人员业务能力的培养。
企业可以引进税务知识丰富的财务人员，提高财务工作的质量和效率。
也可以通过加强对财务人员的培训提高财务人员的税收业务能力，通过实践学习，提高财务人员对发票的开具、管理工作。
（五）加强企业的资金管理工作。
资金的稳定流动对企业来讲至关重要。
“营改增”后，简易计税和一般计税方式下，对税金的征收、资金的回笼有不同的影响。
建筑行业企业针对自身项目开展的情况选择合适的计税方式，加强资金的管理，及时回笼资金，有利于企业的稳定健康发展。
四、结语 “营改增”对建筑行业的税负方面影响较大，“营改增”税收政策的变化引导着建筑企业税收核算方式的变化，无论运用哪种计税方式，建筑企业都应基于自身经营状况，本着降低税负，减少经营成本的原则来选择，调整企业财务相关制度，进行合理的会计核算，做好风险防范。
“营改增”的推行对于建筑行业来讲也是一次洗牌过程，这要求建筑企业加强对自身的控制，尽快进行产业调整和升级，规范经营程序，提高税收管理水平，最大程度的降低企业经营成本。
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