实证会计的理论基础新探(1)
20世纪70年代以来，实证研究方法成为西方会计理论界的主流。
当前，我国一些青年学者也开始尝试用实证方法来研究资本市场上的一些会计问题。
经济学对实证会计的基础作用体现在两个方面，即方法上和思想上。
在数理统计发展的前提下，经济学家纷纷用数学方法研究经济问题，数量模型研究成为当代经济研究的主流学派。
特别是1978年以后，实证会计进人发展的第二阶段，主要研究会计政策选择，这主要是建立在分红计划、债务契约和政治成本三大假设基础之上。
对实证会计有着重大影响的经济学理论有以下两种: 1、企业理论。
1937年Coase的著作《企业的性质》奠定了现代企业理论的基础。
该文指出，市场运行是有成本的，通过形成一个组织，并允许某个权威来支配资源，就能节约某些市场运行成本。
企业是价格机制的替代物。
企业存在的根本原因，在于节约交易费用。
Coase提出交易费用这一概念，不仅为企业理论奠定了基础，对今后的实证会计理论研究也有深远的影响。
代理理论认为，委托人和代理人都是效用最大化者，代理人不会总以委托人的最大利益而行动。
代理成本是委托人的监督成本、代理人的保证支出和剩余损失的总和。
财务报告的一项功能是约束管理者，便其从股东利益出发。
在早期选择实证会计中，往往借助于代理理论中委托人和代理人都是经济理性人的假设，假设经理有机会主义倾向，其选择会计政策是为了使其预期效用最大化。
尽管代理成本及与政治过程相联系的代理、信息和其他契约成本形成了经验性会计研究的三大假设(即分红假设、负债权益比率假设、政治成本假设)，但许多契约也可能解释组织选择(包括会计选择)，使得人们采用契约成本概念。
在契约理论中，企业可以看作是契约的联结，包括与雇员、供应商、资本提供者等的契约。
企业中的契约大都与会计变量有关，会计是各种正式和非正式契约的组成部分、大量的契约订立和监督是建立在各契约方所接受的会计数据的基础上，会计政策选择是为了降低契约成本，实现有效的公司治理。
Alchain认为，不同制度的竞争导致最有效地提供产品和劳务的形式存在下来。
Fama和Jensen认为，组织形式——可供选择的契约结构因其决策体系和权益而异——在很大程度上能够生存是因为契约成本的优势。
会计方法影响企业的组织成本，因而保留下来的会计方法是类似经济均衡的结果。