【浅析生产性企业采购环节的税务管理及筹划】税务如何筹划
摘要生产性企业采购环节是税收成高发环节若加以科学筹划税收成是可以控制。
关键词企业采购;采购环节;税管理;生产性企业;税收筹划;节税前言生产性企业就是从事商品实际生产企业主要包括机械制造、电子工业;能工业(不含开采石油、天然气);建筑业;交通运输业(不含客运)等。
而采购就是企业根据提出采购计划、审核计划、选供应商、商谈判确定价格、交货及相关条件终签订合并按要收货付款程。
像机械制造业这样传统制造业采购成般占产品总成50%～70%。
有统计表明采购环节每节约%企业利润将增加5%～0%采购环节管理坏已成企业降低成提升运营效益关键因素。
采购环节税收筹划、企业进货渠道税收筹划企业采购物品主要有两是增值税般纳税人;二是增值税规模纳税人。
我国增值税法规定规模纳税人身不得出具增值税专用发票但规模纳税人可以向主管税机关申请其代开专用发票。
许多企业武断地认从规模纳税人处购进材不能作进项税额从销项税额抵扣。
是对许多可以选择进货渠道企业购货单位筹划出现边倒现象即总是选择增值税般纳税人作购货单位。
然而些不能随选择进货渠道企业则陷入了两难境地因他们营程十分必要要接触很多公司或者体户和这些规模纳税人合作是长期而且是重要而要每规模纳税人都开具专用发票是比较困难。
与这些企业往程企业往往因拿不到般发票或专用发票进项税额不能抵扣徒增了税成。
增值税是性税种如是管理科学、核算精确规模纳税人其专用发票可由税机关核准代开。
案例企业向般纳税人采购价值000元物品进项税额应30元(0007%30)若不含税销售价00元则销项税额37元(007%37);企业向规模纳税人采购价格浮动可能更些如采购价700元则进项税额0元(7006%0)若样以00元销售价出售销项税额37元。
比较两套方案会发现从规模纳税人(0070037+08)处采购产品税利润比向般纳税人(0000037+3066)采购多6元(8666)。
笔者认既然常要和规模纳税人合作企业不妨企业以外再开设单位作规模纳税人。
这样当向企业采购就用己般纳税人身份;当要向企业采购就用己规模纳税人身份。
因作规模纳税人⑴可以不建立帐簿(零散繁杂业对建账企业说是项麻烦工作);⑵定期定额征收税款(不用精确算出收入支出税管理简单)⑶无须收取专用发票(可以与各种客户往)二、企业签订济合税收筹划企业采购环节重要步就是签订济合合旦签订就必须按照上面条款进行相关济活动。
也正是因其重要性签订济合陷阱也很多。
这里我们就与税相关两问题作简要地分析、分清含税价格与不含税价格税签订合要明确价格里面是否包含增值税因含税与不含税价格将直接影响企业缴纳税额或抵扣额。
许多不懂得税管理与筹划采购人员只合写明价钱高低却没有看清楚合里面价格是不是含增值税。
生产型企业作买按00元含税价格购买支出00元可以抵扣53元进项税实际成是857元;按0元不含税价格购买直接支出0元可以抵扣73元进项税实际成866元显然卖价高原材划算所以采购定要分清卖方提供价格是含税价还是不含税价。
其实通对以上案例进步分析我们可以得出结论样价格条件下价格含税对卖有利对买不利;价格不含税对买有利对卖不利。
、分清税法与合法采购固定产是生产性企业采购活动重要组成部分涉及金额签订合定要十分谨慎当合有关税收约定与税法相冲突要以税法准。
案例3企业销售建材而购买了临街旺铺价值50万元开发商承诺买商铺送契税和手续费。
签订合也约定铺面契税、印花税及买卖手续费由开发商承担。
按合规定企业付清了所有房款。
但不久企业办理房产证税机关要企业补缴契税6万元印花税05万元滞纳金5000多元。
企业以合约定由开发商包税由拒绝缴纳税款。
但企业被从银行强行划缴了税款和滞纳金并被税机关罚款。
税法与合法是各独立法律税机关征收税款是按照税法执行我国境让土地、房屋权属承受单位和人契税纳税人。
上面案例买房企业就是契税和印花税纳税人是缴纳这些税款法律主体而企业与开发商所签订包税合并不能移企业法律责任。
开发商承诺契税等税费思只是由开发商代企业缴纳法律上是允许。
但当开发商没有企业缴纳税款候税机关要是买房企业而不是开发商。
所以签订济合不要以对方包了税款就也包了法律责任对方不缴税偷税漏税责任要由卖方承担。
二、企业购货规模与结构税收筹划企业生产营活动往往会非常重视其产销规模与结构而对其采购购货规模与结构没有予以应有重视。
市场定了企业产销规模和结构;而产销规模与结构又制约着企业采购规模与结构。
方面企业不能花钱购进利用率低下甚至闲置产品存货管理要便是以少控制产。
另方面我国是属生产型增值税国购买固定产金是要计征增值税所以了减轻税了有效利用产企业应该依据市场及身生产营运能力确定适当采购规模和合理采购结构。
四、收取发票税收筹划发票是指购销商品、提供或者接受以及从事其他营活动开具、收取收付款凭证济活动拥有重要地位。
案例企业采购部了公司节省万元材费没有向采购单位取发票只拿了张收据。
结财部算不但没有节省成还让公司实际上亏损了3万元。
这包括价值0元材可以抵扣进项税额7万元和缴纳企业所得税由没有合法凭证成0万元企业要多交所得税33万元。
原以是节省了万元实际上损失了3万元。
由案例可知若企业要缴纳增值税专用发票可以用抵扣所采购原材进项税额;缴纳企业所得税有发票也可以使这部分材成税前扣除;况且发票是消费合法凭证有什么消费纷争可以发票凭据。
案例5某建材公司年税检被出有价值000万元进货发票不合要这些发票存问题销售方名称与发票公司名称不致。
据建材公司交待这些发票出供应商但该供应商常更换名并开具其他公司名称发票偷逃税款但建材公司认发票不是假并可以获得定处是发票照收不误。
结税机关作出定建材公司取得该部分货物发票全部不再税前作成。
其实生活这种案例有很多有些企业平规规矩矩认真纳税结因做生交往供应商偷税而多缴许多冤枉税。
其实主要问题对方提供发票可能违背税法规企业取得发票不合规定不能抵扣增值税不能税前作成费用。
收取发票要重留事情有五件发票是否真实、发票上所列金额是否属实、发票上所列货物名称是否属实、发票抬头是否正确、发票专用是否正确。
偷逃增值税手段般是代开、虚开增值税发票甚至制造假发票跟这样供应商做生非常容易成对方偷税牺牲品。
所以如有不对头发票定要拒收必要向税机关举报。