新准则下所得税处理三步:新的收入准则对于所得税的影响

产债表债法核算所得税关键是掌握递延所得税产或递延所得税债是如何计算。

新所得税会计准则多种情况都做了不程举例与释。

但是如对产债表债法下所得税会计处理实质理不够透彻有可能感觉比较难理所以就其关键几谈谈己理。

、产生递延所得税产或递延所得税债条件。

可抵扣暂性差异会导致递延所得税产包括产计税基础产账面价值和债计税基础债账面价值两种情况。

应纳税暂性差异会导致递延所得税债。

包括产计税基础产账面价值和债计税基础债账面价值两种情况。

、进步理就是当会计利润税法利润会导致递延所得税债发生会计利润税法利润会导致递延所得税产发生。

会计利润与税法利润差额即是递延所得税产或递延所得税债。

3、结合以上两分三步即可计算出期应交所得税和所得税费用()计算应交所得税应交所得税税法利润所得税税率()计算递延所得税产或递延所得税债期末余额递延所得税产期末余额可抵扣暂性差异期末余额适用所得税税率递延所得税债期末余额应纳税暂性差异期末余额适用所得税税率(3)计算期所得税费用期所得税费用期应交所得税+(期末递延所得税债期初递延所得税债)(期末递延所得税产期初递延所得税产)综上所属笔者将其概括、二、三法迅速掌握新企业会计准则下所得税处理。

即所得税核算采用产债表债法。

二即确定暂性差异是可抵扣暂性差异还是应纳税暂性差异。

三即分三步骤核算所得税费用。

具体操作举例说明如下某生产型上市公司(下称甲公司)007年有关所得税如下()甲公司所得税率33%;年初递延所得税产95万元其存货项目余额97万元弥补亏损项目余额98万元。

()年实现利润总额500万元其取得国债利息收入0万元因发生违法营被罚款0万元因违反合支付违约金30万元(可税前抵扣)工及相关附加超计税标准60万元;上述收入或支出已全部用现金结算完毕。

(3)年末计提固定产减值准备50万元(年初减值准备0)使固定产账面价值比其计税基础50万元;回存货跌价准备70万元使存货可抵扣暂性差异由年初余额90万元减少到年末0万元。

税法规定计提减值准备不得税前抵扣。

()年末计提产品保修费用0万元计入营业费用预计债余额0万元。

税法规定产品保修费实际发生可以税前抵扣。

(5)至006年末止尚有60万元亏损没有弥补其递延所得税产余额98万元。

(6)假设除上述事项外没有发生其他纳税调整事项。