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采用债务法时,一定时期的所得税费用包括:
,按照上述本期所得税费用的构成内容,可用公式列示如下:
,第五年的有关处理如下: ...
2021/9/11 20:06:01
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72000,递延税款72000,贷:递延税款15000 ...
2021/8/26 20:10:34
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(一)递延所得税费用的性质和分类“递延所得税费用”与“当期所得税费用”一样在新准则下都是“所得税费用”科目的明细科目,“递延所得税费用”的核算内容是确认、转回递延税款而影响所得税费用的金额,但“递延所得税费用”作为一个损益项目,不像当期所得税费用确认时发生额一定在借方,递延所得税费用确认时发生额有时在借方,有时在贷方,在借方时仍习惯的称为递延所得税费用,而在贷方时则称为所得税收益,(二)递延所得税费用与递延税款及暂时性差异的关系递延所得税费用,有时也称为递延所得税,但其与递延税款涵义很不相同,不能将递延所得税称为递延税款,因为递延所得税是一个费用项目名称,是动态信息指标,而递延税款是资产或负债项目,是一个静态信息指标,但是,递延所得税的发生却与递延税款的确认和转回存在直接关系,正常情况下,除将确认或转回递延税款导致的利得或损失计入所有者权益(资本公积)的事项外,凡确认递延所得税负债或转回递延所得税资产,都会确认递延所得税费用,而确认递延所得税资产或转回递延所得税负债,则会确认递延所得税收益 ...
2021/9/10 23:57:54
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产债表债法核算所得税关键是掌握递延所得税产或递延所得税债是如何计算,、产生递延所得税产或递延所得税债条件,会计利润与税法利润差额即是递延所得税产或递延所得税债 ...
2021/10/17 13:03:00
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产债表债法核算所得税关键是掌握递延所得税产或递延所得税债是如何计算,、产生递延所得税产或递延所得税债条件,会计利润与税法利润差额即是递延所得税产或递延所得税债 ...
2021/10/11 20:29:40
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资产负债表法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债—期初递延所得税负债)—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产),甲公司所得税的账务处理是: ...
2021/8/29 3:43:54
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资产负债表法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债—期初递延所得税负债)—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产),甲公司所得税的账务处理是: ...
2021/9/8 15:21:04
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《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况:一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益,即“所得税”账户,在计算递延所得税时,企业应于每年年末时根据资产负债表的各资产、负债项目和所得税法规的规定,计算确定递延所得税负债、递延所得税资产及当年所得税费用,其具体计算步骤如下:(1)计算资产或负债各项目账面价值与计税基础的差异,并确认差异的性质,即是应税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,按本期递延所得税资产增加额,借记“递延所得税资产”科目,按本期递延所得税负债增加额,贷记“递延所得税负债”科目 ...
2021/8/22 21:27:25
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采用债务法时,一定时期的所得税费用包括:
,,可用公式列示如下:
,/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ ...
2021/8/30 13:50:34
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现将暂时性差异与递延所得税资产和递延所得税负债的关系归纳如下,见表3:三、所得税费用的确定企、比在利润表中确认的所得税费用由当期所得税(即应交所得税)和递延所得税两个部分组成,第二,计算递延所得税,递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产),运用上述公式时应注意二点:递延所得税负债增加,所得税费用增加,所得税账务处理:借:所得税费用1375递延所得税资产105贷:应交税费应交所得税1355递延所得税负债125 ...
2021/9/8 1:29:13
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新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税,企业应在每一个资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果企业未来期间不可能获得足够的应税利润可供抵扣,应当减记递延所得税资产的账面价值,借记“营业外支出一递延所得税资产减值”,贷记“递延所得税资产” ...
2021/8/25 8:41:33
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递延所得税是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额,即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果,用公式表示即为:递延所得税=(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产),在继后期间合并财务报表日,随着资产的收回,应减少递延所得税负债或递延所得税资产,并将资本公积其他资本公积转入留存收益 ...
2021/9/9 21:30:03
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递延所得税;所得税税率根据新准则的规定,我国所得税会计要求采用资产负债表债务法,企业需从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一个会计期间的所得税费用,采用资产负债表债务法进行会计核算时,核心问题是在每一个资产负债表日要确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值和计税基础,从而对两者进行比较,分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确定资产负债日递延所得税负债和递延所得税资产的应有余额,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所得税负债和递延所得税资产金额或应予转销的金额,作为递延所得税,按照资产负债表债务法的一般核算程序进行会计处理,一般可以区分三种情况:第一,各会计期间适用的所得税税率不变的情况;第二,各会计期间适用的所得税税率变化的情况;第三,特殊情况下递延所得税的处理 ...
2021/8/26 22:48:13
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本文以新会计准则为指导,详细阐述了新旧企业所得税法转换的会计处理,依会计准则的规定,当税收法规发生变化致使企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化时,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量,这样当税率变化时,其应调整的递延所得税就包含在了本期递延所得税和上期递延所得税的对比中 ...
2021/8/28 2:40:54
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2010年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2011年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2008年递延所得税负债核算如下:第一步,计算应纳税暂时性差异 ...
2021/8/6 3:16:30
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《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况:一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益,即“所得税”账户,“所得税=本期应交所得税±本期所得税负债调整额±本期所得税资产调整率=本期应交所得税+(所得税负债期末余额—期初余额)+(所得税资产期末余额—期初余额)”,会计折旧=30×40%=12(万元)借:制造费用120000贷:累计折旧120000应交所得税=(会计利润—少提折旧)×所得税税率=(108—8)×33%=33(万元)机床账面价值=105—(42+25.2+7.8+12)=18(万元)机床计税基础=105—20×3=45(万元)年末递延所得税资产=(45—18)×33%=8.91(万元)本年应调整递延所得税资产=8.91—11.55=—2.64(万元)本年所得税费用=33+2.64=35.64(万元)借:所得税3564000贷:应交税费——所得税330000递延所得税资产26400 ...
2021/9/5 7:03:43
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2010年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2011年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2008年递延所得税负债核算如下:第一步,计算应纳税暂时性差异 ...
2021/8/6 3:16:30
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准则第18号——所得税》规定,所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况:一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益,即“所得税”账户,“所得税=本期应交所得税±本期所得税负债调整额±本期所得税资产调整率=本期应交所得税+(所得税负债期末余额—期初余额)+(所得税资产期末余额—期初余额)”,会计折旧=30×40%=12(万元)借:制造费用120000贷:累计折旧120000应交所得税=(会计利润—少提折旧)×所得税税率=(108—8)×33%=33(万元)机床账面价值=105—(42+25.2+7.8+12)=18(万元)机床计税基础=105—20×3=45(万元)年末递延所得税资产=(45—18)×33%=8.91(万元)本年应调整递延所得税资产=8.91—11.55=—2.64(万元)本年所得税费用=33+2.64=35.64(万元)借:所得税3564000贷:应交税费——所得税330000递延所得税资产26400 ...
2021/8/27 0:08:44
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由于时间性差异产生于税前会计利润与应纳税所得额之差,因而损益表债务法是从损益表出发,据以核算递延所得税负债和递延所得税资产,并根据税率的变更做出调整,使之符合资产与负债的定义,但由于这部分差异不是时间性差异,故在损益表债务法下,反映不出这部分差异的未来影响,只作为永久性差异,直接计入当期损益,而不影响以后会计期间,递延法;债务法(300000—30000)应交所得税;00;×30%=81000;递延税款;0;09000(贷记)所得税费用81000;0;9000借:所得税81000;借:所得税9000会计分录贷:应交税金—;元;贷:递延税款9000应交所得税81000;本期时间性差异备查账;30000元,为应纳;税时间性差异 ...
2021/8/28 12:46:34
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由于时间性差异产生于税前会计利润与应纳税所得额之差,因而损益表债务法是从损益表出发,据以核算递延所得税负债和递延所得税资产,并根据税率的变更做出调整,使之符合资产与负债的定义,但由于这部分差异不是时间性差异,故在损益表债务法下,反映不出这部分差异的未来影响,只作为永久性差异,直接计入当期损益,而不影响以后会计期间,递延法;债务法(300000—30000)应交所得税;00;×30%=81000;递延税款;0;09000(贷记)所得税费用81000;0;9000借:所得税81000;借:所得税9000会计分录贷:应交税金—;元;贷:递延税款9000应交所得税81000;本期时间性差异备查账;30000元,为应纳;税时间性差异 ...
2021/8/28 12:46:34
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借:递延所得税资产5000000贷:所得税费用递延所得税费用5000000(2)2013年可抵扣亏损转回时,借:所得税费用递延所得税费用2000000贷:递延所得税资产2000000(3)2014年可抵扣亏损转回时,借:所得税费用递延所得税费用1000000贷:递延所得税资产1000000(4)2015年可抵扣亏损转回时 ...
2021/9/1 21:06:44
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摘要:本文要试谈使用应付税款法核算所得税的企业如何应用资产负债表债务进行所得税会计处理,1.1递延所得税资产和递延所得税负债的确认,递延所得税负债和递延所得税资产确认后,相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的,应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用 ...
2021/9/9 15:11:14
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对这部分差异产债表债法其产生当期就将其确认递延所得税产或递延所得税债并以各期回这样就真实反映了期及以各期递延所得税债或递延所得税产及所得税费用金额,企业确认递延所得税产和债要具备会计利润应税所得前提条件如预计会计利润不能应税所得则产债表确认递延所得税产就是虚增产,(四)递延所得税利润表所得税费用包括当期所得税和递延所得税 ...
2021/9/3 18:27:41
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利润表债务法以时间性差异为依据,而资产负债表债务法是从暂时性差异出发,时间性差异与暂时性差异的范围是不同的,资产负债表债务法将全部暂时性差异确认为一项递延所得税资产或递延所得税负债,大大拓展了“递延税款”的含义,与利润表债务法中的“递延税款”相比,前者更具有现实意义,利润表债务法首先将时间性差异分为在未来期间的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异,再分别将应纳税时间性差异和可抵减时间性差异乘以适用税率得出递延所得税负债或递延所得税资产 ...
2021/9/3 8:22:24
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资产负债表债务法是以企业取得资产和负债时的金额确定其计税基础,在资产负债表日对资产和负债的账面价值与其计税基础之间进行比较,所产生的差异称暂时性差异,递延所得税负债和递延所得税资产确认后,相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的,应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用,2.1计算递延所得税资产和递延所得税负债 ...
2021/8/29 20:08:21
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所得税会计处理的暂行规定》,明确了企业在按会计准则规定与按税法规定对企业收益、费用或损失因确认和计量不同产生的差异,可以选择应付税款法和纳税影响会计法进行处理,对纳税影响会计法既可以选择递延法,也可以选择利润表债务法,纳税影响会计法是指将本期由于时间性差异造成的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成影响纳税的金额递延和分配到以后各期,可分为递延法和债务法,资产负债表债务法分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异,确认当期相关的递延所得税负债和递延所得税资产,与其期初余额比较,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用 ...
2021/8/28 10:52:24
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一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况,二、账户设置根据新《企业会计准则第18号——所得税》准则规定,企业对所得税进行会计处理时,应设置如下账户:1、“应交税金——应交所得税”账户:核算企业应交未交所得税,所得税会计处理:借:所得税25贷:递延所得税资产[15×25%]3.75应交税金——应交所得税[(100—15)×25%]21.25第二种账务处理方法2001年末至2004年末账务处理同上 ...
2021/8/26 15:57:24
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资产负债表债务法下,递延所得税资产的确认与计量首先直接影响递延所得税费用的金额,然后改变企业所得税费用总金额,进而影响财务报表中企业净利润,递延所得税资产转回使所得税费用增加,从而减少本年利润,但是本年公司盈利时以前年度递延所得税资产可抵扣本年应纳所得税,从而使公司本年应缴纳的所得税为负值,从而导致净利润增加,目前我国企业在确定递延所得税资产时普遍存在确认可能性问题 ...
2021/8/24 9:52:54
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二、中、美及国际会计准则关于所得税会计的比较1.主要会计处理的选择,国际会计准则委员会要求在资产负债表中,将所得税资产和所得税负债与其他资产和负债分开列报,递延所得税资产和负债应当与当期所得税资产和负债区分开来 ...
2021/9/4 5:45:43
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二、资产负债表债务法的基本概念1.永久性差异、暂时性差异(1)永久性差异:是指由于会计和税法计算口径不同造成的本期调增但以后不能调减的差异,应纳税暂时性差异乘以税率计算得出递延所得税负债,以可抵扣暂时性差异乘以税率计算得出递延所得税资产,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期递延所得税负债和递延所得税资产金额,作为递延所得税费用,其中:当期所得税费用=应纳税所得额×当期适用税率;递延所得税费用(递延所得税收益)=(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产) ...
2021/8/29 16:36:34
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转销递延所得税资产:50×33%=16.5(万元)借:所得税费用-递延所得税费用16.5贷:递延所得税资产16.5(3)2004年度甲公司弥补亏损150万元,转销递延所得税资产:150×33%=49.5(万元)本期应交税费:10×33%=3.3(万元)本期所得税费用:49.5+3.3=52.8(万元)借:所得税费用-递延所得税费用49.5-当期所得税费用;3.3贷:递延所得税资产49.5应交税费-应交所得税;3.3二、企业发生年度亏损,不能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减对于企业发生年度亏损,不能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,根据第十五条的规定,不应确认为相应的递延所得税资产,甲公司会计处理:(1)2002年度借:递延所得税资产66贷:所得税费用-递延所得税费用66(2)2003年度甲公司不确认递延所得税资产,不作相应的专门会计处理(3)2004年度、2005年度、2006年度、2007年度各年会计处理每年转销递延所得税资产:30×33%=9.9(万元)借:所得税费用-递延所得税费用;9.9贷:递延所得税资产;9.9(4)2008年度甲公司先弥补2003年度亏损20万元,由于2003年度原没有确认递延所得税资产,因此弥补时也不应转销递延所得税资产,应转销递延所得税资产:66-9.9×4=26.4(万元)计算本期应交税费:(60-20)×33%=13.2(万元)本期所得税费用:26.4+13.2=39.6(万元)借:所得税费用-递延所得税费用26.4-本期所得税费用13.2贷:递延所得税资产26.4应交税费-应交所得税13.2 ...
2021/8/28 10:13:54
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时间性差异影响的所得税金额,包括在利润表的所得税费用项目内,以及资产负债表中的递延税款余额里,但此法与递延法一样,以收入与费用的配比为中心,以利润表为基础,侧重时间性差异,将时间性差异对未来所得税的影响记入递延税款,因此,本期时间性差异的所得税影响是递延的,并且被看作是今后转回时间性差异时期的所得税费用(或利益) ...
2021/8/23 2:12:54
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2014年末该设备账面余额为810000元,按照新折旧政策,该设备的购入成本可在2014年当年在所得税前一次性扣除,由此产生暂时性差异810000元,其会计分录为:借:所得税202500贷:递延所得税负债2025002015年末该设备的账面余额为420000元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为157500元,但期初递延所得税负债余额为202500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为45000元,其会计分录为:借:递延所得税负债45000贷:所得税450002016年、2017年、2018年会计处理与2015年一样,2019年末该设备的账面余额为0元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为0元,但期初递延所得税负债余额为22500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为22500元,其会计分录为:借:递延所得税负债22500贷:所得税22500二、加速折旧的固定资产账务处理例2:乙企业为工业企业(非小型微利企业),主要从事专用设备制造及研发,是增值税一般纳税人,[1]财政部,国家税务总局.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知[S].(财税〔2014〕75号),2014.[2]国家税务总局.关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告[S].国家税务总局公告2014年第64号,2014.[4]傅樵,刘佳慧.固定资产折旧新政产生的暂时性差异处理阐释[J].财会月刊,2015(10):97—99.作者简介:包志伟(1980.07—),男,内蒙古通辽市人,蒙古族,中级会计师,研究方向:财务管理 ...
2021/8/4 3:36:07
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2014年末该设备账面余额为810000元,按照新折旧政策,该设备的购入成本可在2014年当年在所得税前一次性扣除,由此产生暂时性差异810000元,其会计分录为:借:所得税202500贷:递延所得税负债2025002015年末该设备的账面余额为420000元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为157500元,但期初递延所得税负债余额为202500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为45000元,其会计分录为:借:递延所得税负债45000贷:所得税450002016年、2017年、2018年会计处理与2015年一样,2019年末该设备的账面余额为0元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为0元,但期初递延所得税负债余额为22500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为22500元,其会计分录为:借:递延所得税负债22500贷:所得税22500二、加速折旧的固定资产账务处理例2:乙企业为工业企业(非小型微利企业),主要从事专用设备制造及研发,是增值税一般纳税人,[1]财政部,国家税务总局.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知[S].(财税〔2014〕75号),2014.[2]国家税务总局.关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告[S].国家税务总局公告2014年第64号,2014.[4]傅樵,刘佳慧.固定资产折旧新政产生的暂时性差异处理阐释[J].财会月刊,2015(10):97—99.作者简介:包志伟(1980.07—),男,内蒙古通辽市人,蒙古族,中级会计师,研究方向:财务管理 ...
2021/8/4 3:36:07
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资产负债表债务法依据资产/负债观定义收益,强调资产负债表是最重要的会计报表,资产负债表法下,递延所得税资产和递延所得税负债各自的性质很清晰,代表真正预交的所得税资产和应交的所得税负债,六、核算对象不同利润表债务法注重时间性差异,资产负债表债务法注重暂时性差异 ...
2021/9/7 22:48:23
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[论文关键词]递延所得税资产递延所得税负债利润操纵[论文摘要]在所得税会计中,确认和计量递延所得税资产时,存在企业管理层进行利润操纵的可能性,分析递延所得税资产确认计量中的利润操纵问题时,还得从两法的理论比较开始,关于递延所得税资产和递延所得税负债的性质,FASB在SFAS109中指出:递延所得税资产或递延所得税负债符合SFAC6中所定义的资产或负债的所有特征 ...
2021/9/10 7:25:22
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假如*ST鞍钢今年亏损,未来可以获得应纳税所得额有限,则首先应该确认当年亏损产生的递延所得税,再调整各项资产减值准备产生的递延所得税资产,所以假如*ST鞍钢半年财报带有一定的不可预见性,而让人朦胧的是*ST鞍钢财报对于递延所得税资产的披露少之又少,难免让人产生欲盖弥彰的遐想,《企业会计准则第18号—所得税》要求,在每个资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,递延所得税资产发生减值,不是像固定资产等计提减值准备一样通过借记“资产减值损失”,贷记“××减值准备”处理,而是按照“从哪里来回哪里去”的方式,减记递延所得税资产的账面价值,对递延所得税资产做相反的冲回分录,借记“所得税费用——递延所得税费用、资本公积—其他资本公积等”,贷记“递延所得税资产” ...
2021/7/29 1:28:38
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《企业会计制度》是最先提及递延收益内容的,虽然它还不够成熟,在会计科目表中没被统一的列入,收入跟利得是对收益内容习惯上的理解,但递延收益只对递延收入进行核算,对递延利得不进行核算,预收账款科目记入借方,主营业务收入等记入贷方 ...
2021/8/22 17:58:04
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应付税款法所持观点是,所得税只来源于应税所得,即只有当事项所得与确定该期应税所得结合起来时,才产生所得税,如果法定税率变动在未来生效,递延法按当期税率确定,而债务法则应用未来新税率确认当期递延税款,当期递延税款按新税率计算,同时调整税率变动对递延税款的累计影响数 ...
2021/8/24 0:09:54
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会计准则——所得税》取消了应付税款法、递延法和利润表债务法,要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税,二、所得税费用确认在资产负债表债务法下,当税率或计税基础变动时,必须对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整,即首先确定资产负债表上的递延所得税资产或负债,然后根据本期应交所得税倒挤出利润表项目的当期所得税费用,需注意的是,合并后商誉的账面价值为1750万元,在税法上由于这是因为合并而出现的新资产,不能抵扣未来应纳税所得,计税基础为0,形成应纳税暂时性差异1750万元 ...
2021/8/28 8:49:04
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递延法下对时间性差异的处理分两种情况:1、本期发生的时间性差异影响所得税的金额用现行税率计算,即:本期发生的时间性差异影响所得税的金额=本期发生的时间性差异×现行税率,以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额用原有税率计算,即:以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额=本期转回的时间性差异×原有税率二;债务法对时间性差异的处理债务法下对时间性差异的处理也有两种情况:1、各期产生的时间性差异(不论是发生的还是转回的)影响所得税的金额都用当期税率计算,即:各期产生的时间性差异影响所得税的金额=本期发生的时间性差异×本期适用税率(税率变动当期除外),税率变动当期应按新税率对递延税款帐户的期初余额进行调整,调整过程为:税率变动当期时间性差异的期初余额;×(原有税率-现行税率),那么,税率发生变动当期产生的时间性差异影响所得税的金额=当期发生的时间性差异×当期税率;±;税率变动当期时间性差异的期初余额;×(原有税率-现行税率) ...
2021/9/2 18:00:34
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[摘要]在所得税会计中,确认和计量递延所得税资产时,存在企业管理层进行利润操纵的可能性,分析递延所得税资产确认计量中的利润操纵问题时,还得从两法的理论比较开始,关于递延所得税资产和递延所得税负债的性质,FASB在SFAS109中指出:递延所得税资产或递延所得税负债符合SFAC6中所定义的资产或负债的所有特征 ...
2021/9/3 16:57:54
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由确认所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用,(3)暂性差异乘以适用税率得到递延所得税产或递延所得税债期末余额,递延所得税债=发生应纳税暂性差异所得税影响金额-已回应纳税暂性差异所得税影响金额±调整金额 ...
2021/11/30 13:19:40
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准则第18号——所得税》废止了应付税款法等现行会计实务所采用的方法,要求改用资产负债表债务法核算所得税,这是所得税会计的一次重大改革,(二)我国所得税会计规范的发展变化1994年6月,财政部颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,标志着我国所得税会计开始采纳国际惯例,新所得税准则区别于原所得税会计的核心就是资产负债表债务法的运用,笔者认为资产负债表债务法运用的关键应把握一条主线:账面价值计税基础——暂时性差异——递延所得税资产(负债)——递延所得税费用 ...
2021/8/24 9:04:14
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资产负债表年末帐面价值与计税基础如下:注:2008年递延所得税无期初余额(1)递延所得税资产12.9万元(4330%)(2)递延所得税负债0.9万元(330%)3、所得税费用,122.1万元递延所得税资产12.9万元资本公积其他资本公积0.9万元贷:应交税费应交所得税135万元毕业论文递延所得税负债0.9万元第二年(2009年)1、计算应交所得税,120万元〔119.1+0—(—0.9)〕4、编制会计分录借:所得税费用120万元贷:应交税费应交所得税119.1万元递延所得税资产0.9万元第四年(2011年)1、计算应交所得税119.1万元〔(400—3)30%〕2、计算递延所得税 ...
2021/9/1 6:34:13
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资产负债表债务法会计处理一、资产负债表债务法下的所得税会计处理先根据《企业所得税法》确认、计量企业的本期应纳税所得额,并按应纳税所得额和现行适用税率计算本期应交所得税,则(3)递延所得税资产增加=600×25%-50=100(万元),递延所得税负债增加=200×25%-30=20(万元)(4)递延所得税=20-100=-80(万元)(收益)(5)确认的所得税费用=792-80=712(万元),8420000递延所得税资产20000递延所得税负债160000贷:应交税费――应交所得税8600000二、结语首先,利用资产负债表债务法核算的关键是暂时性差异的计算,即对资产负债表日除递延所得税资产和递延所得税负债外的资产负债项目的账面价值和计税基础进行比较,进而确认相应的应纳税或可抵扣暂时性差异,借以计算应交税费、递延所得税和所得税费用 ...
2021/8/7 10:32:37
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资产负债表债务法会计处理一、资产负债表债务法下的所得税会计处理先根据《企业所得税法》确认、计量企业的本期应纳税所得额,并按应纳税所得额和现行适用税率计算本期应交所得税,则(3)递延所得税资产增加=600×25%-50=100(万元),递延所得税负债增加=200×25%-30=20(万元)(4)递延所得税=20-100=-80(万元)(收益)(5)确认的所得税费用=792-80=712(万元),8420000递延所得税资产20000递延所得税负债160000贷:应交税费――应交所得税8600000二、结语首先,利用资产负债表债务法核算的关键是暂时性差异的计算,即对资产负债表日除递延所得税资产和递延所得税负债外的资产负债项目的账面价值和计税基础进行比较,进而确认相应的应纳税或可抵扣暂时性差异,借以计算应交税费、递延所得税和所得税费用 ...
2021/8/7 10:32:37
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是非常重要而又复杂的会计课题之一,以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额用原有税率计算,即:以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额=本期转回的时间性差异×原有税率二债务法对时间性差异的处理债务法下对时间性差异的处理也有两种情况:1、各期产生的时间性差异(不论是发生的还是转回的)影响所得税的金额都用当期税率计算,即:各期产生的时间性差异影响所得税的金额=本期发生的时间性差异×本期适用税率(税率变动当期除外),税率变动当期应按新税率对递延税款帐户的期初余额进行调整,调整过程为:税率变动当期时间性差异的期初余额×(原有税率-现行税率),那么,税率发生变动当期产生的时间性差异影响所得税的金额=当期发生的时间性差异×当期税率±税率变动当期时间性差异的期初余额×(原有税率-现行税率) ...
2021/9/1 10:50:34
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而资产负债法债务法在我国是新采用的一种所得税会计核算方法,它与原来的损益表债务法有什么相同和不同之处呢,而损益表债务法直接按当期时间性差异和适用税率及税率变动的影响,确认或调整递延所得税资产(负债),甲企业按租入资产的公允价值5万元入账,租期满产权归甲企业,甲企业与税法都按5年直线法折旧,预计净残值为0 ...
2021/8/29 10:23:25
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准则中,所得税的会计核算变化较大,增加了递延所得税资产和递延所得税负债两个科目,(二)确认暂时性差异和时间性差异的区别修正的新会计准则中最大的一个变动即是用“暂时性差异”取代“时间性差异”,三、资产负债表债务法的会计实务原则:资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时,会产生应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债 ...
2021/8/21 8:43:14
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现行所得税会计准则中存在的问题1.所得税会计准则的目的表述不全面美国财务会计准则在其“导言”中指出:“本准则规定企业本年或以前年度所产生的所得税影响的财务会计处理和报告,所得税会计的基本问题概括为如何核算以下所指事项当期和未来纳税后果:(1)在企业的资产负债表中确认的资产(负债)账面金额的未来收回(清偿),递延所得税资产科目设置过于笼统现行所得税会计准则除了规定可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产以外,还要求企业对能够结转后期的可抵扣的亏损,也确认为递延所得税资产 ...
2021/8/25 8:29:06
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摘要:新企业所得税会计准则主要产生了五方面的变化,分析其对企业产生的主要影响,新准则在资产负债表中将递延所得税资产和递延所得税负债与其他资产和负债合并列报,并且递延所得税资产和负债也应与当期所得税资产和负债区别开来,使得“递延税款”的含义大为扩展了,并且更具有现实意义,旧准则规定损益项目仅包括企业本期所得税费用,具体是在利润表中的“利润总额”项目下设置“减:所得税”项目,以反映企业本期所得税费用;而新准则规定,损益类科目不仅包括企业当期所得税费用,还包括递延所得税费用 ...
2021/8/28 11:20:43
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资产负债表债务法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,1、产生递延所得税资产或递延所得税负债的条件,综上所属,笔者将其概括为“一、二、三”法迅速掌握新企业会计准则下的所得税处理 ...
2021/8/29 21:10:34
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现行所得税会计准则中存在的问题1.所得税会计准则的目的表述不全面美国财务会计准则在其“导言”中指出:“本准则规定企业本年或以前年度所产生的所得税影响的财务会计处理和报告,所得税会计的基本问题概括为如何核算以下所指事项当期和未来纳税后果:(1)在企业的资产负债表中确认的资产(负债)账面金额的未来收回(清偿),递延所得税资产科目设置过于笼统现行所得税会计准则除了规定可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产以外,还要求企业对能够结转后期的可抵扣的亏损,也确认为递延所得税资产 ...
2021/8/25 8:29:06
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资产负债表债务法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/,作文/zuowen/ ...
2021/8/25 11:53:54
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但在考会计从业资格证时,考证内容以《企业会计准则》为主,部分考取会计从业证的学生会继续拔高自己,参加初级会计师考试,所以递延所得税内容是中职生绕不过的坎,而递延所得税涉及计税基础、暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债等一系列、生疏抽象的概念,对许多会计专业人士来说都理解困难,对初学者来说则会彻底晕菜,需要教师采用适当方法引导学生踏入此门坎,要让学生学会完整的所得税费用核算时通常遵循以下五个教学步骤:(1)理解确定会计角度的资产或负债的账面价值;(2)理解确定税法角度的资产或负债的计税基础;(3)分析、计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异;(4)确定递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额;(5)确定递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额;(6)确定利润表中的所得税费用,大多数中职生学习了《企业财务会计》和《税法》后,知道会计准则与税法有许多不同之处,但并不能系统归纳二者差异来自哪些方面,从而影响应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的认识,最终影响递延所得税资产和递延所得税负债的认识,所以理解认识二者差异是引导学生入门递延所得税重要的一步开头,笔者在实践中具体是从以下方面展开教学的:1、账面价值:按会计准则方面规定进行核算后在资产负债表上列示的资产与负债的金额 ...
2021/9/2 4:26:04
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(四)新准则规定递延所得税资产需要提减值准备为了与其他资产项目的会计处理保持一致,新准则要求:在资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,新准则从资产负债表出发,采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”概念,要求企业将递延所得税资产和递延所得税负债分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示,并且将递延所得税资产和负债与当期所得税资产和负债分开列示,所得税费用在利润表中单独反映,(一)当期所得税的计量资产负债表日,当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项,应交纳给税务部门的所得税金额 ...
2021/9/10 8:17:13
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新准则规定企业应产类科目设置“递延所得税产”科目核算企业由可抵扣暂性差异确认递延所得税产及按能够结期尚可抵扣亏损和税款抵减应税利润确认递延所得税产,其计算公式期所得税费用当期应纳税所得额×税率+(期末递延所得税债期初递延所得税债)(期末递延所得税产期初递延所得税产),而新所得税会计准则规定损益类科目不仅包括企业当期所得税费用还包括递延所得税费用 ...
2021/10/2 14:39:30
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(一)递延所得税资产(负债)的确认资产负债表债务法不再使用“递延税款”的概念,而是采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,拓展了递延税款的含义,同时所得税税率变动,对当期所得税资产(负债)的调整数也直接记入当期的递延所得税费用,不调整递延所得税资产(负债)的账面价值,+50+95+100+6-150)=1101(万元),2××7年的应交所得税=1101×0.33=363.33(万元),2××7年所得税费用=363.33+49.5=412.83(万元) ...
2021/9/4 23:01:13
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2001年会计分录为:
,2002年会计分录为:
,2003年会计分录为: ...
2021/8/21 19:41:05
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摘要:在所得税会计核算方面,烟草行业中的部分企业对会计政策规定理解不一致,导致在递延所得税确认方面出现差异,本文结合自身企业实际情况,对烟草企业递延所得税的会计核算进行探讨,以期提高烟草企业会计核算质量,总之,企业在进行递延所得税会计核算时,应根据会计准则等相关制度的规定,结合企业自身实际情况,认真分析有关事项,对符合确认条件的,应按照规定确认递延所得税资产或递延所得税负债 ...
2021/6/28 13:33:18
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及其相关信息的披露等方面进行了规范,与旧准则相比,会计重心由原来的以损益表为重心转向了以资产负债表为重心,从而使新准则中计税差异、会计处理方法等发生了变化,总结大全/html/zongjie/,/html/zongjie/ ...
2021/8/31 8:06:44
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(2)在SFASNo.109下,递延所得税资产和负债与市场价值分别在1%水平下显著正相关和负相关,同时,递延所得税估价备抵(Valuationallowance)与股票市场价值在1%水平下显著负相关,除此之外的其他研究,则没有直接研究所得税会计方法的价值相关性,而是对所得税方法选择动机或因素进行研究,递延税项信息价值相关性研究最早Beaver和Dukes(1972)发现,包含有关递延税项的盈余指标相比不包含递延税项的盈余指标与市场回报有更高的相关性,Chaney和Jeter(1994)也有类似的发现 ...
2021/8/29 15:59:14
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新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产,一是资产负债表中区别于其他资产和负债单独列示的,新准则是“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,虽然新准则能较好地与国际会计准则接轨,客观公允地反映企业所得税资产和负债,但结合我国的实际情况,笔者认为新准则在计税差异、所得税会计处理方法方面还存在一些问题 ...
2021/9/7 23:02:02
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新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产,一是资产负债表中区别于其他资产和负债单独列示的,新准则是“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,虽然新准则能较好地与国际会计准则接轨,客观公允地反映企业所得税资产和负债,但结合我国的实际情况,笔者认为新准则在计税差异、所得税会计处理方法方面还存在一些问题 ...
2021/9/14 13:30:33
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因此,从新旧准则在所得税会计核算上的比较分析入手,详细探讨了进一步完善新准则下企业所得税会计核算的对策,关键词:新准则;企业所得税;会计核算;一、新旧会计准则在企业所得税会计核算上的比较企业所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础,然后根据资产和负债的账面价值和计税基础的大小确认可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异,进而确认递延所得税资产或递延所得税负债,在此基础上确认所得税费用,按照新企业所得税准则的规定,企业应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额是相对于原有已确认金额之间的差额来说的,即指的是递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额,相比于旧制度的核算方式,其计算方式更为简单,即用公示表示为:递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加 ...
2021/8/21 17:41:34
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部司于2005年8月12日颁发的《企业会计准则第××号——所得税(征求意见稿)》(以下简称“新准则”),充分借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》的规定,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势,新准则颁发前,企业在进行所得税会计处理时,可以选择应付税款法或纳税影响会计法,这两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和缴纳,即对国家所得入没有影响,差别在于企业报表中的“所得税”费用项目不同,此外,新准则增加了大量的职业判断与信息披露工作,如递延所得税资产可确认上限的判断和期末递延所得税资产减值的判断,这都需要会计人员拥有较高的专业能力和业务素质 ...
2021/9/8 7:01:04
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在美国所得税会计中,为了体现谨慎性原则,允许企业可以设置“备抵计价”帐户,用以核算递延所得税资产中由于某些不确定因素而可能给企业造成不能实现的税收收益,避免企业由此而可能产生的损失,美国财务会计准则委员会(FASB)1992年发布的财务会计准则第109号意见书(SFASNO.109)中,对“备抵计价”帐户的设置作如下补充说明:1、在确定是否设置“备抵计价”帐户时,既要考虑积极信息,也要考虑消极信息,不应偏废,税率变化条件下的“备抵计价”帐户和我国采用现行税率不同,美国所得税会计采用法定未来税率(theenactedfuturetaxrate)来计量递延所得税资产 ...
2021/9/6 16:18:23
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固定资产的计税基础:1000万元暂时性差异:300万元递延所得税资产75万元固定资产的计税基础不会因合并报表而改变,仍为1000万元,该项业务中,甲子公司应收账款账面价值为180万元,而其计税基础为200万元,因此产生可抵扣暂时性差异20万元,其会计处理为:借:资产减值损失200000贷:坏账准备200000借;递延所得税资产50000贷:所得税费用50000对于该项业务,乙子公司认定的应付账款的账面价值等于其计税基础200万元,无暂时性差异,然而从集团看来,甲乙公司相互之间的应收应付款项200万元以及相应计提的坏账准备20万元在合并过程中已经抵销,故相应的递延所得税也应予以抵销,合并抵销分录为:借:应付账款2000000贷:应收账款2000000借:坏账准备200000贷:资产减值损失200000借:所得税费用50000贷:递延所得税资产50000四、与企业合并相关的递延所得税除企业在正常生产经营活动过程中取得的资产和负债以外,对于某些特殊交易中产生的资产、负债,其计税基础的确定应遵从税法规定,如企业合并过程中取得资产、负债计税基础的确定 ...
2021/8/13 20:20:26
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固定资产的计税基础:1000万元暂时性差异:300万元递延所得税资产75万元固定资产的计税基础不会因合并报表而改变,仍为1000万元,该项业务中,甲子公司应收账款账面价值为180万元,而其计税基础为200万元,因此产生可抵扣暂时性差异20万元,其会计处理为:借:资产减值损失200000贷:坏账准备200000借;递延所得税资产50000贷:所得税费用50000对于该项业务,乙子公司认定的应付账款的账面价值等于其计税基础200万元,无暂时性差异,然而从集团看来,甲乙公司相互之间的应收应付款项200万元以及相应计提的坏账准备20万元在合并过程中已经抵销,故相应的递延所得税也应予以抵销,合并抵销分录为:借:应付账款2000000贷:应收账款2000000借:坏账准备200000贷:资产减值损失200000借:所得税费用50000贷:递延所得税资产50000四、与企业合并相关的递延所得税除企业在正常生产经营活动过程中取得的资产和负债以外,对于某些特殊交易中产生的资产、负债,其计税基础的确定应遵从税法规定,如企业合并过程中取得资产、负债计税基础的确定 ...
2021/8/13 20:20:26
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该方法以“资产负债表”为中心,确认的递延所得税资产(负债)是资产(负债)引起的纳税后果,与资产和负债有一一对应关系,更符合资产和负债的定义,具体到资产负债表债务法所提供的会计信息相关性,就是指使用该方法核算出的所得税信息以及披露在相关报表附注中所得税信息,资本市场是否会对其产生反应,继而影响投资者的决策,(三)资产负债表债务法对会计信息相关性影响的理论分析总结(1)递延所得税资产(负债)符合资产(负债)的定义,与企业价值之间存在相关关系 ...
2021/5/17 10:11:20
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资产负债表债务法注重暂时性差异,强调差异的内容,且涵盖的范围更广,不仅包括了时间性差异,还包括非时间性差异,损益表债务法下,先计算出所得税费用,再根据应纳税所得额算出当期应缴纳的所得税,根据二者差异倒挤出递延所得税资产或负债,即递延税款,故,本期所得税费用=本期应交所得税+(期初递延所得税负债—期末递延所得税负债)—(期初递延所得税资产—期末递延所得税资产) ...
2021/9/4 23:42:13
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司于2005年8月12日颁发的《企业会计准则第××号——所得税(征求意见稿)》(以下简称“新准则”),充分借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》的规定,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势,新准则颁发前,企业在进行所得税会计处理时,可以选择应付税款法或纳税影响会计法,这两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和缴纳,即对国家所得税收入没有影响,差别在于企业财务报表中的“所得税”费用项目不同,在债务法下,如果会计利润小于应税所得,就会出现“递延税款”借方金额,即递延所得税资产,表示待摊的所得税费用,待以后期间转回 ...
2021/9/10 3:39:33
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在美国所得税会计中,为了体现谨慎性原则,允许企业可以设置“备抵计价”帐户,用以核算递延所得税资产中由于某些不确定因素而可能给企业造成不能实现的收益,避免企业由此而可能产生的损失,若有相应信息表明其中的50%“多半可能”不能实现,则应作相应会计分录:借:所得税费用$45,0000贷:备抵计价(递延所得税资产)$450,0002、若依上述第二种情况,乙公司确认的递延所得税资产为$2,700,000,是相当谨慎的确认,就无需再在“备抵计价”帐户核算,简要探析通过对美国现行所得税会计中“备抵计价”帐户的简单介绍,我们得到以下启示:1、尽管美国是会计准则与税法、财务会计与税务会计相互独立的国家,但财务会计中的谨慎性原则仍深深体现在税务会计中,“备抵计价”帐户即是表现之一 ...
2021/8/23 6:56:34
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从暂时性差异和时间性差异的范围来看,所有的时间性差异都是暂时性差异,但某些暂时性差异并非时间性差异,准则规定,存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的,该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时,会产生应税利润或可抵扣金额,就应当按照准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债,资产负债表债务法扩大了可转回差异的核算范围,以前的损益表债务法只核算时间性差异,不能处理非时间性差异以外的暂时性差异,而资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异,包括时间性差异和非时间性差异以外的能转回的差异 ...
2021/6/18 6:38:29
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一、新旧会计准则对递延收益的不同界定递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用,根据新会计准则及其应用指南的有关规定,企业收到的政府补助,应区分与资产相关的政府补助和收益相关的政府补助,需要注意的是,递延收益的分摊的起点时“相关资产可供使用”时,递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时(孰早)”,相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、报废、转让等),尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益,不再予以递延 ...
2021/8/29 3:10:43
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会计准则第18号——所得税,规定所得税的核算方法一律采用资产负债表债务法,根据计算得出的数据,做会计处理时,借记“所得税”或“递延所得税资产”贷记“应交税金—应交所得税”或“递延所得税负债”,递延所得税资产和递延所得税负债是该资产和负债的账面余额,其期末期初余额之差则是本期发生和转回的递延所得税负债和递延所得税资产净额 ...
2021/9/4 14:32:24
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一、新旧会计准则对递延收益的不同界定递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用,根据新会计准则及其应用指南的有关规定,企业收到的政府补助,应区分与资产相关的政府补助和收益相关的政府补助,需要注意的是,递延收益的分摊的起点时“相关资产可供使用”时,递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时(孰早)”,相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、报废、转让等),尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益,不再予以递延 ...
2021/8/29 3:10:43
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财政部发布了《企业会计准则8所得税》,所得税费用当期所得税+递延所得税,80 ...
2021/11/16 5:32:11
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历年资产负债一览表 ...
2022/11/21 22:09:47
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职业学院,内蒙古呼和浩特010070,递延所得税=本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”贷方发生额—本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”借方发生额,本期所得税费用=本期应交所得税+本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”贷方发生额—本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”借方发生额 ...
2021/8/25 12:05:51
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(一)所得税确认的比较对当期与递延所得税的确定便称之为对所得税会计的确定,在国际所得税会计实施当中,以下情况不确认递延所得税负债:(1)企业商誉,所得税资产产生由于遵循权责发生制原则,对所得税费用做分期处置 ...
2021/9/5 21:28:43
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;采用应付税款法计算所得税比较简单,但是在采用纳税影响法计算所得税时,对有的人来说难以掌握,尤其是所得税税率变化与时间性差异混在一起时,所得税的计算有时感到无从下手,不知从何处找突破口,例1:假设本期按会计制度计算的税前会计利润为2000元,按税法计算的应纳税所得额为1000元(所得税税率30%),则会计分录:借:所得税600贷:应交税金——应交所得税;300递延税款;3002、无转回前期时间性差异的情况下,只要本期按会计制度计算的税前会计利润小于按税法计算的应纳税所得额,则递延税款一定记在借方,例2:假设本期按会计制度计算的税前会计利润为1000元,按税法计算的应纳所得额为2000元,则会计分录为:借:所得税;300递延税款;300贷:应交税金——应交所得税;6003、有转回前期时间差异的情况下,原来记在贷方的则转回时记贷方 ...
2021/8/25 22:13:54
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1.投资时借:长期股权投资——乙企业50000;贷:无形资产——商标权45000;递延税款1650[(50000-45000)×33%];资本公积——股权投资准备33502.处置时(1)转让该股权投资取得价款58000元,存入,借:银行存款48000递延税款660资本公积股权投资准备1340[2000×(1-33%)];贷:长期股权投资——乙企业50000同时:借:递延税款990;贷:应交税金——应交所得税990同时:借:资本公积——股权投资准备2010;贷:资本公积——其他资本公积转入2010(3)若转让该股权投资收取价款42000元存入银行,此时,原评估增值5000元不但没有实现,而且还损失3000,所以应将原”递延税款“和“资本公积——股权投资准备”全部冲消,并将确认损失3000元计入当期损益,借:银行存款;42000递延税款;1650资本公积——股权投资准备3350投资收益;3000;贷:长期股权投资;50000 ...
2021/8/28 18:44:54
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而资产负债表债务法则要求按照预计未来要转回年度的所得税税率来计算其对纳税影响数,并且计入递延所得税资产及递延所得税负债项目余额一种方法,资产负债表债务法取代利润表债务法的必然性2.1有利于与国际接轨于1979年颁布的国际会计准则在第12号(IAS12)中规范了财务报表应如何反映所得税的会计核算与报告,以2000年修订后的IAS12为标志,所得税会计进入了资产负债表债务法的阶段,以前的递延法与债务法已不再适用 ...
2021/9/12 10:25:03
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摘要:企业集团内部交易涉及到编制合并报表的内部抵消问题,这本身是比较复杂的问题,而与内部抵消相继而来的问题是递延所得税的确认,这又是更具难度的问题,关键词:企业集团交易所得税企业集团内部交易是企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的各种交易,交易的主要类型有商品、固定资产、无形资产以及债券债务等,借:递延所得税资产875贷:未分配利润――年初875五、结论从以上企业集团内部各种交易的案例可以看出,尽管其会计处理的复杂程度不同,不同交易对所得税的影响也不同,但却有点相同,那就是,如果企业集团内部交易会计抵消影响损益,必然会导致集团合并报表资产负债表上某个项目的账面价值与其个别报表的计税基础之问的差异,从而影响当年的所得税,需要确认递延所得税 ...
2021/7/29 16:36:06
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摘要:企业集团内部交易涉及到编制合并报表的内部抵消问题,这本身是比较复杂的问题,而与内部抵消相继而来的问题是递延所得税的确认,这又是更具难度的问题,关键词:企业集团交易所得税企业集团内部交易是企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的各种交易,交易的主要类型有商品、固定资产、无形资产以及债券债务等,借:递延所得税资产875贷:未分配利润――年初875五、结论从以上企业集团内部各种交易的案例可以看出,尽管其会计处理的复杂程度不同,不同交易对所得税的影响也不同,但却有点相同,那就是,如果企业集团内部交易会计抵消影响损益,必然会导致集团合并报表资产负债表上某个项目的账面价值与其个别报表的计税基础之问的差异,从而影响当年的所得税,需要确认递延所得税 ...
2021/7/29 16:36:06
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摘要:根据我国的会计准则要求可知,企业所得税核算应该采用资产负债表债务方法,本文将从资产和负债不同的角度分析企业开展所得税会计账务处理工作的具体方法,并阐述所得税会计相关原理,根据企业会计准则的相关要求和规定可知,企业在核算企业所得税时应该采用资产负债表债务方法,同时应该从资产负债表出发对资产负债表中列示的资产和负债项目进行比较和分析 ...
2021/7/28 22:51:06
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新所得税准则要求企业转换所得税会计处理方法,采用资产负债表债务法进行所得税会计核算,本文对企业原先采用的应付税款法与现行资产负债表债务法的会计处理进行比较,分析了所得税会计处理方法改变对企业的影响,如果在转销递延所得税资产的期间内,企业没有足够的应税所得,则意味着企业不能转销这项所得税资产 ...
2021/9/2 10:14:03
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摘要:根据我国的会计准则要求可知,企业所得税核算应该采用资产负债表债务方法,本文将从资产和负债不同的角度分析企业开展所得税会计账务处理工作的具体方法,并阐述所得税会计相关原理,根据企业会计准则的相关要求和规定可知,企业在核算企业所得税时应该采用资产负债表债务方法,同时应该从资产负债表出发对资产负债表中列示的资产和负债项目进行比较和分析 ...
2021/7/28 22:51:06
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递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产,若继续确认230万元商誉产生的递延所得税负债69(230×30%)万元,则会进一步增加商誉的价值,此时的账务处理为借记净资产800万元,贷记银行存款1000万元,同时贷记递延所得税负债69万元,借贷方的差额269万元确认商誉,如,某项资产按会计准则确认的入账价值为100万元,按税法规定确认的计税基础为80万元,若确认该项递延所得税负债20万元,则其入账价值应为120万元,违背了会计准则中的历史成本原则 ...
2021/7/21 19:57:41
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美国财务会计准则委员会(FASB)针对套期保值问题提出了递延法、盯市法、全面收益法和综合套期保值会计法等,套期保值最常见的情形是,套期保值工具采用市价基础,被套期保值项目采用历史成本基础,再次,套期保值工具递延利得或损失调整被套期保值计价基础,还是在被套期保值项目影响损益时再与之相抵 ...
2021/9/8 21:05:03
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个税递延型商业养老保险实质上是国家在政策上给予投保商业养老保险的个人一定的税收优惠,以达到鼓励大众投保商业养老保险的政策目标,税收优惠模式以不同的征税对象、征税时点为标准可以划分为3种模式:延税模式(EET、ETE、ETT)、非延税模式(TIE、TET、TEE)、特殊模式(EEE、TIT),经过上述比较可知,英国、美国、德国的商业养老保险的模式各不相同 ...
2021/9/22 11:20:59
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所得税的核算(一)永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入,企业财务会计和所得税会计逐步分离,企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也逐步扩大,企业应根据当期计算的应纳所得税额,借记“所得税”科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目2.纳税影响会计法纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法,企业应根据所计算的本期所得税费用,借记“所得税”科目,根据所计算的本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额,借记“递延税款”科目,或者根据所计算的本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额,贷记“递延税款”科目,按照本期应交纳的所得税,贷记“应交税金——应交所得税”科目 ...
2021/8/20 14:24:54
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1250000递延所得税资产20000贷:应交税费――应交所得税12700002.20×7年的会计处理,1250000贷:应交税费――应交所得税1245000递延所得税资产500020×8年至20×0年的会计处理与20×7年相同,不再赘述,1250000贷:应交税费――应交所得税1230000递延所得税负债200002.20×7年的会计处理 ...
2021/6/14 6:05:29
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新所得税准则借鉴了国际会计准则,并结合我国的实际情况,要求对所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算,因此,为了提高会计信息质量,满足使用者对会计信息更高层次的要求,新准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负债表债务法,因此,递延所得税资产和递延所得税负债的计量反映了资产负债表日企业预计收回资产或清偿负债账面价值的纳税影响 ...
2021/9/5 6:52:14
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一、递延收益科目在会计准则的应用演变递延收益科目最早出现在2001年财政部发布的《企业会计准则租赁》中,出租方在核算中增设了递延收益未实现融资收益科目,主要核算企业由融资租赁业务所产生的应收而尚未收到的融资收益总额,所谓递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用,(一)巧用于增值税一般纳税人或小规模纳税人购买增值税税控系统专用设备的财税处理案例一:某市甲公司是增值税一般纳税人,主要从事电力设备的生产销售 ...
2021/9/11 19:05:02
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新所得税准则借鉴了国际会计准则,并结合我国的实际情况,要求对所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算,因此,为了提高会计信息质量,满足使用者对会计信息更高层次的要求,新准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负债表债务法,运用资产负债表债务法进行所得税核算时,对资产负债表项目直接确认,对利润表项目则间接确认 ...
2021/9/7 20:31:13
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新所得税准则借鉴了国际会计准则,并结合我国的实际情况,要求对所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算,因此,为了提高会计信息质量,满足使用者对会计信息更高层次的要求,新准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负债表债务法,/html/jianli/运用资产负债表债务法进行所得税核算时,对资产负债表项目直接确认,对利润表项目则间接确认 ...
2021/9/4 19:33:53
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在会计年度终了,企业应当将本年所有收入和费用项目相抵后结出的本年实现的净利润(即本年利润科目的贷方余额),转入利润分配科目,借记本年利润科目,贷记利润分配未分配利润科目;如果企业本年实现的收益为净亏损,即本年利润科目的年末余额在借方,则应根据该借方余额,借记利润分配未分配利润科目,贷记本年利润科目,为了完整反映企业的利润分配情况,利润分配科目应当设置以下明细科目:
,企业在年度终了实施利润分配并作相应的账务处理后,应将利润分配科目下的各有关明细科目的余额转入利润分配未分配利润科目的借方,这样结转后,除利润分配未分配利润明细科目外,利润分配科目的其他明细科目在年末应当无余额 ...
2021/9/28 6:41:10
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腊穷春自至,四序递相延,玄发成华发,添年是减年 ...
2022/9/16 15:00:03
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斗雪轻微吐粉蕤,同开结约是酴醾,玉英递韵埋深叶,檀蕊分姿袅别枝 ...
2022/9/16 15:00:03
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鹃叫春林复递诗,雁回霜月忽传悲,兰枯蕙死迷三楚,雨暗云昏碍九疑 ...
2022/9/16 15:00:03
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使轺迢递到天涯,候馆迁延感岁华, ...
2022/9/16 15:00:03
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一、交易性金融资产的递延所得税会计处理交易性金融资产会计上按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益,在资产负债表日,交易性金融资产公允价值大于账面价值时,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,在资产负债表日,可供出售金融资产公允价值大于账面价值时,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债 ...
2021/8/2 13:45:57
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资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,单位:元年度项目20×012月31日20×112月31日20×212月31日20×3,当企业资产或负债的账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异时,企业应该将其确认为资产,作为递延所得税资产加以处理 ...
2021/8/28 17:34:03
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一、交易性金融资产的递延所得税会计处理交易性金融资产会计上按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益,在资产负债表日,交易性金融资产公允价值大于账面价值时,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,在资产负债表日,可供出售金融资产公允价值大于账面价值时,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债 ...
2021/8/2 13:45:57
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在生产经营过程中既可能产生盈利,也可能出现亏损,根据我国税法规定,纳税人发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是否盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算,一、企业发生年度亏损,能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减对于企业发生的年度亏损,能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,根据第十五条的规定,应确认为相应的递延所得税资产 ...
2021/9/5 3:43:54
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2、确认大量递延所得税资产的条件,由于递延所得税资产也是资产,会增加企业资产,提高资产净利率,所以会使企业的盈利能力看起来更强,综上所述,递延所得税资产的合理性需要依据宏观条件、行业、企业自身等多个条件来进一步确认 ...
2021/5/21 20:16:10
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要:按照会计准则计算的会计利润和按税法计税基础计算的应纳税所得额,二者之间会形成一定的差异,所得税会计就是研究这种差异的会计理论和方法,在企业所得税准则未修订前,会计和税法的差异有永久性差异和时间性差异两种,修订后的企业准则删掉了时间性差异的概念,取而代之的是暂时性差异这样一个科目,而暂时性差异和时间性差异还是有很多区别点的,资产负债表债务法中暂时性差异是由于资产和负债的账面价值和计税基础不同而形成的,差异的不同会形成和可抵扣暂时性差异,而应纳税暂时性差异形成递延所得税负债,可抵扣暂时性差异会形成递延所得税资产 ...
2021/7/26 17:23:26
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(一)目的差异从会计的角度来看,所得税是为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报,递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产),会计期末在确认500万元的公允价值变动时:借:可供出售金融资产500万元贷:资本公积其他资本公积500万元确认应纳税暂时性差异的所得税影响时:借:资本公积其他资本公积125万元贷:递延所得税负债125万元 ...
2021/8/28 22:12:34
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要:按照会计准则计算的会计利润和按税法计税基础计算的应纳税所得额,二者之间会形成一定的差异,所得税会计就是研究这种差异的会计理论和方法,在企业所得税准则未修订前,会计和税法的差异有永久性差异和时间性差异两种,修订后的企业准则删掉了时间性差异的概念,取而代之的是暂时性差异这样一个科目,而暂时性差异和时间性差异还是有很多区别点的,资产负债表债务法中暂时性差异是由于资产和负债的账面价值和计税基础不同而形成的,差异的不同会形成和可抵扣暂时性差异,而应纳税暂时性差异形成递延所得税负债,可抵扣暂时性差异会形成递延所得税资产 ...
2021/7/26 17:23:26
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2.销货时收到集资费,借:银行存款,企业购进货物,但尚未验收入库,暂时不能申报抵扣进项税额,借:物资采购,递延增值税资产,发货时产生纳税义务,借:递延增值税资产 ...
2021/9/8 17:29:33
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为了及时反映这两种差异,正确计算应交增值税税额,笔者认为应设置专门的会计科目加以核算,入库后才允许抵扣,借:应交税金应交增值税(进项税额);贷:递延增值税资产,发货时产生纳税义务,借:递延增值税资产;贷:应交税金应交增值税(普通销项税额) ...
2021/9/27 23:32:50
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从国际经验来看,税收优惠是激励个人投保补充养老保险的有力杠杆,个税递延型养老保险在德国、美國等发达国家都取得了成熟的经验,证明了其对解决养老压力有着极为显著的作用[1],因此,准确认识个税递延型养老保险,深入分析税收待遇模式转变带来的福利冲击和激励效应,对我国个税递延型养老保险的开展具有重要的理论和现实意义,为此,本文在前人的基础之上,首先参考吴祥佑、许莉在递延养老保险的福利效应一文中的研究方法,从效用函数出发证明EET征收模式下的个人养老保险开展对于投保人的正福利效应, ...
2021/9/11 15:41:03
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税法是以课税为目的,根据合理、公平税负、促进竞争的原则,依据有关的税收法规,确定一定时期内纳税所得额,以对的经营所得以及其他所得进行征税,正文部分包括定义、所得税费用(或利益)的确认和计量、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量、被投资企业的未分配利润和应揭露的事项等五个段落,因为,本期确认一项递延所得税资产,意味着在转销递延所得税资产的期间内,企业没有足够的纳税所得,则意味着不能转销这项所得税资产 ...
2021/8/23 0:54:24
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套期保值最常见的情形是,套期保值工具采用市价基础,被套期保值项目采用历史成本基础,其次,递延的金额是多少?如果套期保值工具利得或损失全部递延,套期保值并非完全有效的,递延期间的财务表达就是矛盾的,再次,套期保值工具递延利得或损失调整被套期保值计价基础,还是在被套期保值项目影响损益时再与之相抵?最后,递延利得或损失是作为资产和负债项目确认,还是作为权益项目确认? ...
2021/9/9 13:52:33
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企业兼并是资产重组的一种重要形式,而兼并过程中被兼并方的经营亏损和资产评估增值所产生的所得税问题是核算中颇有争议的问题,贷:应交税金36,000,贷:递延税款24,000 ...
2021/9/6 2:17:14
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资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定,所得税会计的一般程序(1)按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其它资产和负债项目的账面价值,暂时性差异(1)应纳税暂时性差异 ...
2021/9/2 19:05:44
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1.所得税会计准则的目的表述不全面美国财务会计准则在其“导言”中指出:“本准则规定企业本年或以前年度所产生的所得税影响的财务会计处理和报告,递延所得税资产科目设置过于笼统现行所得税会计准则除了规定可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产以外,还要求企业对能够结转后期的可抵扣的亏损,也确认为递延所得税资产,对所得税会计事项的实质认识不够深入对所得税会计事项实质的理解,是概括所得税会计准则目的的前提 ...
2021/8/25 14:31:34
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在旧制度下采用纳税影响会计法计算所得税费用时,需区分永久性差异与时间性差异的概念,在新准则中以暂时性差异的概念取代了时间性差异的概念,应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响金额,在这种方法下,当期所得税费用等于当期应交的所得税,纳税影响会计法,是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法 ...
2021/8/20 18:38:14
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新准则内容包括总则、计税基础、暂时性差异、确认、计量、列报等六章二十五条,完全改变了原先的所得税会计处理方法,实现了所得税会计处理的重大突破,3000递延所得税负债1500贷:应交税金——应交所得税4500二、新准则只允许采用资产负债表债务法进行核算,3000 ...
2021/8/30 13:19:04
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要:随着《企业会计准则第18号——所得税》的颁布实施,我国的所得税核算进入了一个新时期,而资产负债表债务法则采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”概念,分别列示在资产和负债中,这种处理方法明确了递延所得税资产及负债的性质,清晰地反映了企业的财务状况,更有利于企业的正确决策 ...
2021/8/28 16:24:04
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2000年12月《企业会计制度》规定,允许企业计算所得税时,用应付税款法计算所得税,2006年2月15日财政部又颁布《企业会计准则第18号一所得税》规定采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理,那么各大中小企业到底该选择何种方式计算所得税,我们不妨做一下比较,再进行选择,“递延所得税资产”科目,核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产,“递延所得税负债“科目,核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 ...
2021/9/1 23:55:23
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一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况:一是商誉的初始确认,二、账户设置根据新《企业会计准则第18号——所得税》准则第十条规定,企业对所得税进行会计处理时,应设置如下账户:1、“应交税金——应交所得税”账户:核算企业应交未交所得税,三、所得税会计处理改用资产负债表债务法所得税的会计处理,我国原有关企业会计制度和法规中要求企业采用应付税款法、纳税影响会计法、递延法或债务法 ...
2021/8/26 3:01:05
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一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况:一是商誉的初始确认,二、账户设置根据新《企业会计准则第18号——所得税》准则第十条规定,企业对所得税进行会计处理时,应设置如下账户:1、“应交税金——应交所得税”账户:核算企业应交未交所得税,三、所得税会计处理改用资产负债表债务法所得税的会计处理,我国原有关企业会计制度和法规中要求企业采用应付税款法、纳税影响会计法、递延法或债务法 ...
2021/8/26 20:27:03
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一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况:一是商誉的初始确认,三是资产负债表日,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资产,二、账户设置根据新《企业会计准则第18号——所得税》准则第十条规定,企业对所得税进行会计处理时,应设置如下账户:1、“应交税金——应交所得税”账户:核算企业应交未交所得税 ...
2021/8/27 14:02:44
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2021/11/10 10:10:11
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账务处理及所得税中图分类号:F233文献标识码:A文章编号:1004—4914(2017)10—096—02政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,明确了政府补助的特征,借:固定资产清理(600—240)360累计折旧(600/10*4)240贷:固定资产600借:银行存款400贷:固定资产清理360营业外收入40②转销的递延收益余额借:递延收益180(300—300/10*4)贷:营业外收入180在这两种方法下,企业在出售固定资产时,计入营业外务收入的金额是一致的,游有强.政府补助的会计与税务处理探讨.财会研究,2009[2]财政部.企业会计准则第16号――政府补助财会[2017]15号[3]财政部.企业会计准则讲解[4]中华人民共和国企业所得税法(作者单位:太钢集团计财部山西太原030000)(责编:若佳) ...
2021/7/2 11:26:29
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二、递延所得税资产(负债)、所得税费用的确认(一)递延所得税资产(负债)的确认资产负债表债务法不再使用“递延税款”的概念,而是采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,拓展了递延税款的含义,同时所得税税率变动,对当期所得税资产(负债)的调整数也直接记入当期的递延所得税费用,不调整递延所得税资产(负债)的账面价值,2××7年的应税利润=(800+200+50+95+100+6-150)=1101(万元),2××7年的应交所得税=1101×0.33=363.33(万元),2××7年所得税费用=363.33+49.5=412.83(万元) ...
2021/9/1 0:57:44
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本文以实例方式就新准则与旧规范的所得税会计处理进行一些简要的比较分析,新准则引入了暂时性差异概念,4950贷:应交税金——应交所得税49502009年的处理同上 ...
2021/8/30 0:12:24
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使用暂时性差异概念,即资产负债表分析法,能够辨认出非时间性差异的暂时性差异,而这些差异在损益表分析法下将被视为永久性差异,故使用暂时性差异概念来分析,显然更为科学,递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产,2.2.1暂时性差异的会计处理 ...
2021/8/31 18:52:24
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所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支,财政部在1994年颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,标志着我国所得税会计开始逐渐采纳国际惯例,资产负债表债务法是以估计转回年度的所得税税率为依据,计算递延税款的一种所得税会计处理方法,它确认所有的递延所得税资产和递延所得税负债,其目的在于使资产负债表上的递延税款账户余额更符合资产和负债的定义 ...
2021/8/16 15:20:45
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该准则以全新的理念,采用国际上通行的资产负债表债务法规范企业所得税核算,新准则与现行企业会计制度关于所得税的确认和计量的会计理念完全不同,现就有关所得税费用的核算问题进行分析,以便能更好地理解和执行新准则,准确的核算所得税费用,时间性差异产生的影响所得的金额均在本期确认为所得税费用,或在本期递减所得税费用 ...
2021/9/13 13:12:02
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摘要:企业按照会计准则采用资产负债表债务法对暂时性差异项目进行核算时,所涉及到的两种暂时性差异应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债,企业资产或负债产生的可抵扣暂时性差异使企业的纳税义务减少,因而应相应的确认一项资产,该项资产即为递延所得税资产,然而,一些特殊情况下,不确认递延所得税负债 ...
2021/9/7 20:30:53
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企业一般应按月计算利润,按月计算利润有困难的企业,可以按季或者按年计算利润,企业应根据当期计算的应纳所得税额,借记“所得税”科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目2.纳税影响会计法纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法,企业应根据所计算的本期所得税费用,借记“所得税”科目,根据所计算的本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额,借记“递延税款”科目,或者根据所计算的本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额,贷记“递延税款”科目,按照本期应交纳的所得税,贷记“应交税金——应交所得税”科目 ...
2021/8/25 0:05:44
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摘要:本文对现代企业所得税计算采用资产负债表债务法的现实意义、核算程序和必要性进行了分析,可供大家交流,新所得税准则借鉴了国际会计准则,并结合我国的实际情况,要求对企业所得税的计算采用全新的资产负债表债务法进行核算,本文对现代企业所得税计算采用资产负债表债务法的现实意义、核算程序和必要性进行了分析,可供大家交流 ...
2021/5/4 15:48:51
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递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产,可结转以后年度的亏损,税法规定可用以后年度的税前利润弥补,但弥补期限最长5年,这就产生了可抵扣暂时性差异,但是否确认为一项递延所得税资产,要视未来期间是否有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损,其实,不仅是可结转以后年度亏损问题,所有的递延所得税资产确认时,都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限 ...
2021/8/30 19:18:53
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在资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量,适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外,应当将其影响数计入变化当期的所得税费用,在新准则框架下,企业所得税的准确核算首先在于正确确认各项资产、负债的计税基础,再是确定与账面价值的差异,第三步才是确认递延所得税资产或负债,最后确认应交所得税和所得税费用 ...
2021/9/6 2:50:34
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账务处理为:08.12.31确认时借:所得税费用4.71贷:递延所得税负债4.71论文代写09.2补交时借:递延所得税负债4.71贷:所得税费用4.71借:所得税费用4.71贷:应交税费应交所得税4.712.福利费假设利润为1003.业务招待费按照实际发生额60%扣除,最高不得超过销售收入的5,假设销售收入是200004.公益性捐赠不能超过会计利润总额的12%,超过部分不允许扣除,一般情况下,分析会计和税法的差异时,只存在资产方面的差异,而对于负债而言,不存在差异(只有在预提产品保修费时是可抵扣暂时性差异) ...
2021/9/5 20:08:54
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合并报表中递延所得税产生的原因企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与按照适用税法规定确定的计税基础之间产生了暂时性差异,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用,但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外,对企业内部存货业务抵销涉及的递延所得税企业集团内部发生的存货业务,从合并报表的角度,该笔交易相当于将存货从集团的一个地点移动至另一个地点,并没有产生销售损益,因此在编制合并报表时应将该未实现内部销售损益抵销,但由于税法以存货取得的价值为计税基础,造成内部交易存货的账面价值与计税基础不一致,产生了暂时性差异,应在合并报表中确认相应的递延所得税,控股合并取得的子公司涉及的递延所得税《企业会计准则第20号企业合并》将企业合并分为同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并两种类型,并在会计核算中对于两种类型的企业合并区别对待 ...
2021/8/29 9:02:44
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运用资产负债表债务法对所得税进行会计处理,所得税会计处理方法有应付税款法、递延法、损益表债务法和资产负债表债务法,另外,资产负债表债务法将递延所得税资产与递延所得税负债分门别类地进行处理与披露,使其提供的会计信息更加详实、明确,并增加了各企业间会计信息的可比性,易于理解与分析企业的财务状况 ...
2021/8/22 6:23:14
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运用资产负债表债务法对所得税进行会计处理,所得税会计处理方法有应付税款法、递延法、损益表债务法和资产负债表债务法,另外,资产负债表债务法将递延所得税资产与递延所得税负债分门别类地进行处理与披露,使其提供的会计信息更加详实、明确,并增加了各企业间会计信息的可比性,易于理解与分析企业的财务状况 ...
2021/8/22 6:23:14
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企业采用递延法时,应按税前会计利润(或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额)计算的所得税费用,借记“所得税”科目,按照纳税所得计算的应缴所得税,贷记“应交税金——应交所得税”科目,按照税前会计利润(或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额)计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额,作为递延税款,借记或贷记“递延税款”科目,按照税前会计利润计算的应交所得税=2000×28%=560万元按照纳税所得计算的应交所得税=(2000+20)×28%=565.6万元,/html/jianli/时间性差异影响纳税的金额=565.6-560=5.6万元会计分录为:借:所得税5600000递延税款56000贷:应交税金——应交所得税5656000 ...
2021/8/21 20:58:14
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3.企业购进货物,但尚未验收入库,暂时不能申报抵扣进项税额,借:物资采购,递延增值税资产,发货时产生纳税义务,借:递延增值税资产,若发生坏账损失,借:递延增值税负债 ...
2021/9/1 10:51:04
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企业不论正常投资,还是改制而对外投资,如果是非货币性资产,都要对投出资产进行价值评估,在投资实务中,按现行税法,企业还应计缴增值税等流转税,如例1,企业应按评估价值计算应缴增值税,作会计分录如下:
,[例3]仍以例1,A公司将投资设备进行再次评估,评估价是58万元,所得税税率33%. ...
2021/8/16 7:04:21
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3.工业企业购进货物,但尚未验收入库,暂时不能申报抵扣进项税额,借:物资采购,递延增值税资产;贷:银行存款,会计分录如下:企业赊销时,借:应收账款;贷:主营业务收入,递延增值税负债,2.进项税额的抵扣方法由“购进扣税法”改为“销售扣税法” ...
2021/12/10 7:27:50
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新准则规定,企业应该在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益,应当减记递延所得税资产的帐面价值,二、新旧会计准则下所得税核算实例比较(一)新旧会计准则债务法的比较利润表债务法注重时间性差异,可计算当期的影响,不能直接反映对未来的影响,不能处理非时间性差异的暂时性差异,暂时性差异是资产/负债的账面价值与其计税基础的差异,所有的时间性差异均是暂时性差异,但某些暂时性差异并非时间性差异 ...
2021/8/27 14:24:05
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1.收到政府专项拔款?借:?行存款100论文网贷:递延收益1002.支付专项设备款?,借:固定资产50应缴税费应缴增值税(进项税额)8.5总结大全/html/zongjie/贷:?行存款58.53.提取专项设备折旧?借:制造费用0.4167贷:累计折旧0.4167简历大全/html/jianli/月折旧费0.4167=5010124.发生研究开发费用?,或=5015%8.缴纳所得税?论文代写借:应?税费应缴所得税7.5贷:银行存款7.5毕业论文二、用于补偿小企业发生的经营亏损收到政府补助款?,借记银行存款等科目,贷记递延收益科目 ...
2021/9/2 4:01:03
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1.收到政府专项拔款?借:?行存款100论文网贷:递延收益1002.支付专项设备款?,借:固定资产50应缴税费应缴增值税(进项税额)8.5总结大全/html/zongjie/贷:?行存款58.53.提取专项设备折旧?借:制造费用0.4167贷:累计折旧0.4167简历大全/html/jianli/月折旧费0.4167=5010124.发生研究开发费用?,或=5015%8.缴纳所得税?论文代写借:应?税费应缴所得税7.5贷:银行存款7.5毕业论文二、用于补偿小企业发生的经营亏损收到政府补助款?,借记银行存款等科目,贷记递延收益科目 ...
2021/9/2 4:01:03
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新准则规定,企业应该在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益,应当减记递延所得税资产的帐面价值,二、新旧会计准则下所得税核算实例比较(一)新旧会计准则债务法的比较利润表债务法注重时间性差异,可计算当期的影响,不能直接反映对未来的影响,不能处理非时间性差异的暂时性差异,暂时性差异是资产/负债的账面价值与其计税基础的差异,所有的时间性差异均是暂时性差异,但某些暂时性差异并非时间性差异 ...
2021/8/27 14:24:05
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上对新旧会计准则关于企业所得税计税差异,亏损处理及减值确认的差异进行了分析比较,并结合实例比较分析了所得税计算方法的差异,最后指出新准则应用意义,/sixianghuibao/,《企业会计准则第18号——所得税》对所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范,与旧准则相比,会计重心由原来的以利润表为重心转向以资产负债表为重心,从而使所得税的会计处理方法发生了较大变化 ...
2021/9/10 13:53:52
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本文首先从理论上对新旧会计准则关于企业所得税计税差异,亏损处理及减值确认的差异进行了分析比较,并结合实例比较分析了所得税计算方法的差异,最后指出新准则应用意义,《企业会计准则第18号——所得税》对所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范,与旧准则相比,会计重心由原来的以利润表为重心转向以资产负债表为重心,从而使所得税的会计处理方法发生了较大变化,暂时性差异是资产/负债的账面价值与其计税基础的差异,所有的时间性差异均是暂时性差异,但某些暂时性差异并非时间性差异 ...
2021/9/13 22:43:52
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摘要:个税递延型养老保险是对我国养老保险的有效补充,个人养老金占据重要位置,对于提高我国退休职工的养老金起着很重要的作用,也可以减少政府空账的压力,减轻国家在养老金支出上的负担与压力,当此业务普及时,个人养老保险是很有效的补充,加之我国老龄人口基数很大,个税递延型养老保险势必会得到公众的欢迎,并会给保险公司带来更多的业务,增加保险公司的绩效,个税递延型养老保险是对养老保险的补充,是个人自愿进行的保险,个人在投保时,自缴自用,责任明确 ...
2021/9/1 0:33:04
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新准则较旧准则的突出变化点就是核算方法的变化,所有时间性差异都是暂时性差异,但有些暂时性差异则不是时间性差异,如果所得税费用大于应交所得税,记入贷方,表示预提所得税,即递延所得税负债 ...
2021/5/6 9:45:20
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国务院、财政部于2006年2月15日发布了修订后的《企业会计准则——基本准则》和38项具体准则,根据当期应纳所得税及递延所得税资产、递延所得税负债发生额,倒挤出当期所得税费用,借:所得税费用330万,递延所得税资产66万论文网 ...
2021/9/2 17:06:04
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2001年会计分录为:
,2002年会计分录为:
,2003年会计分录为: ...
2021/8/30 6:53:43
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本文简要列示了国际财务报告准则(IFRS)[i]、美国公认会计原则(USGAAP)和中国会计准则关于所得税会计之间的一些主要差异,通过比较以上这三套准则,发现我国的所得税会计更接近美国,与国际会计准则较远,但它们之间还存在着不少差异,StandardforBusinessEnterprisesNo.18AccountingforTaxesonIncome) ...
2021/9/13 9:06:43
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摘要:我国现行所得税会计准则一个突出的变化是,强调采用资产负债表债务法,将资产负债的账面价值与计税基础的差额归属为暂时性差异,确认相应的递延所得税资产或所得税负债,时间性差异,强调差异的形成以及差异的转回对本期所得税的影响,而暂时性差异强调差异的内容,直接得出递延所得税资产、递延所得税负债余额,反映其对未来的影响,所得税会计核算的一般程序企业进行所得税核算一般应遵循以下程序:1.按照相关企业会计准则规定,确定资产负债表中除递延所得税负债和递延所得税资产以外的其他资产和负债的账面价值 ...
2021/4/28 3:10:31
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学习所得税会计,应先理解财务会计与税法的关系,这样才能准确把握财务会计里所得税的核算内容,借:所得税费用——当期所得税(1)贷:应交税费——应交所得税递延所得税等于递延所得税资产(或负债)期末余额减期初余额,借:所得税费用——递延所得税(3)贷:递延所得税负债反之,编制相反的会计分录 ...
2021/9/1 6:42:14
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摘要:新所得税准则采用资产负债表债务法,不仅体现了与国际会计准则趋同的要求,也充分说明了这种方法更为科学和合理,也就是说,转回时需要具备会计利润大于应税所得的前提条件,如果预计未来会计利润不能大于应税所得,那么资产负债表中确认的递延所得税资产就是虚增资产,因此,新准则设定了可确认递延所得税资产的上限:企业应当以可能获得的应税所得为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 ...
2021/8/31 22:26:03
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借:所得税费用——当期所得税(1)贷:应交税费——应交所得税递延所得税等于递延所得税资产(或负债)期末余额减期初余额,应编分录为(假定均符合递延所得税资产确认条件):借:递延所得税资产(2)贷:所得税费用——递延所得税反之,编制相反的会计分录,146万元,其中与税法规定有差异的项目有:1.本年新技术研发支出700万元,其中费用化支出300万元,资本化支出400万元 ...
2021/9/9 6:14:33
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摘要:新所得税准则采用资产负债表债务法,不仅体现了与国际会计准则趋同的要求,也充分说明了这种方法更为科学和合理,也就是说,转回时需要具备会计利润大于应税所得的前提条件,如果预计未来会计利润不能大于应税所得,那么资产负债表中确认的递延所得税资产就是虚增资产,因此,新准则设定了可确认递延所得税资产的上限:企业应当以可能获得的应税所得为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 ...
2021/9/9 22:44:33
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会计准则第18号—所得税》的要求,我国上市公司自2007年1月1日起全面执行了新准则,取消了应付税款法、递延法和利润表债务法,要求一律采用资产负债表债务法核算递延所得税,计算确定有关资产、负债项目产生的递延所得税资产和递延所得税负债,如前所述,如果交易性金融资产的账面价值1100万元,计税基础仍维持简历大全/html/jianli/1000万元不变,则该资产账面价值与其计税基础之间的差额100万元即为应纳税暂时性差异,(一)资产负债表债务法的总体思路1.资产负债表日根据当期的会计利润调整计算应纳税所得额应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额纳税调整增加额是指使会计利润减少,但按税法规定不许税前扣除的费用项目,如计提的资产减值损失、公允价值变动损失、超过计税工资标准的工资、行政性罚款支出等 ...
2021/8/26 2:03:14
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分析:(1)会计2008年度计提折旧为300万元,账面价值为1200万元(1500—300),计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异150万元,形成递延所得税资产(2)捐赠500万元,税法无论当期还是以后期间,都不允许扣除,所以为永久性差异,(6)负债账面价值200万元,计税基础200万元,无暂时性差异 ...
2021/8/31 12:11:44
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准则——所得税》(以下简称“《所得税准则》”)从《国际会计准则》中引入了“暂时性差异”的概念,并要求“按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债”,大多数人仍然习惯于按照时间性差异确认递延所得税,对暂时性差异还很陌生,只要理解了时间性差异和暂时性差异的内在联系和区别,就不难掌握暂时性差异,一、时间性差异与暂时性差异的联系时间性差异是指因税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异 ...
2021/8/24 13:50:43
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摘要:新的所得税会计涉及到资产的计税基础、负债的计税基础、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用、应交所得税费用等概念,在核算过程中有许多难点问题,笔者对此予以探讨,计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异150万元,形成递延所得税资产(2)捐赠500万元,税法无论当期还是以后期间,都不允许扣除,所以为永久性差异,(3)账面价值为1200万元,计税基础为1000万元,差异200万元,计税基础小于账面价值,可理解为本期少交税,未来多交税,形成应纳税暂时性差异,计入到递延所得税负债中 ...
2021/8/29 2:59:14
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业主是企业权力的核心,是企业资产的持有者,也是企业负债的承担人,业主的最终权益是企业的净资产",从所得税会计处理程序来看,收入费用第一步是计量所得税费用,时间差异性对企业所得税所产生的影响,使得未来的企业所得税调整至本期的所得税费用 ...
2021/8/29 13:19:14
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摘要:企业在编制合并报表时,需要将内部交易中对财务报表有关项目的影响进行抵销处理,处理过程会相应改变资产、负债的账面价值,由此产生的暂时性差异,需要对递延所得税进行调整,根据新《企业会计准则第18号———所得税》的规定,企业所得税会计采用资产负债表债务法计算所得税费用,另外,个别会计报表中应收款项期末计提坏账准备从而导致资产负债表中资产账面价值与其按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异确认的递延所得税资产,在编制合并财务报表时应将确认的与企业集团内部债权债务项目相关递延所得税资产进行抵销 ...
2021/9/3 20:41:44
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我国长期以来企业所得税会计处理依据的是财政部1994年发布的财会字[1994]第025号《企业所得税会计处理的暂行规定》(下称原规定),2001年颁布的《企业会计制度》中关于企业所得税会计处理基本上沿用了上述文件的规定,准则一、新准则的主要内容在我国实际工作中,大多数企业对所得税的会计处理方法是按税法规定计算出应交所得税,同时按照相同的数额确认所得税费用,即采用应付税款法,针对这些问题,本次所得税准则重点规定和说明的问题有:1.采用资产负债表债务法核算所得税在资产负债表债务法下,资产负债表项目直接确认,利润表项目间接确认 ...
2021/9/1 3:50:44
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如何通过比较资产、负债等项目按照会计准则确认的账面价值与按照税法规定确认的计税基础之间的差异,合理确定递延所得税资产和递延所得税负债,成为所得税会计的基础,也是最终确定所得税费用的依据,本文试就几种不确认递延所得税资产(负债)的情况及其原因作一简要论述,(一)除企业合并以外的交易,若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的,不确认为一项递延所得税资产 ...
2021/9/6 5:34:33
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如何通过比较资产、负债等项目按照会计准则确认的账面价值与按照税法规定确认的计税基础之间的差异,合理确定递延所得税资产和递延所得税负债,成为所得税会计的基础,也是最终确定所得税费用的依据,本文试就几种不确认递延所得税资产(负债)的情况及其原因作一简要论述,(二)按税法规定可结转以后年度的亏损,若数额较大,且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时,不确认递延所得税资产 ...
2021/9/11 10:57:44
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2006年财政部颁布的《企业会计准则第33号—合并财务报表》对我国合并财务报表的编制程序等作了较详细的规定,但是对合并财务报表中有关所得税抵销的问题并未涉及,因此,企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中存货的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用,贷:资产减值损失20应对由于存货计提跌价准备产生的可抵扣暂时性差异在单个财务报表上确认的递延所得税资产进行抵销,抵销处理如下:借:所得税费用5贷:递延所得税资产5(20×25%) ...
2021/9/1 6:22:24
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(一)其他所得税会计处理方法不能满足我国经济的发展我国企业在所得税会计处理方法上有选择应付税款法的,有选用递延法、利润表债务法的,也有用资产负债表债务法的,(二)资产负债表债务法所得税会计的核算程序由于会计与税法确认收入、费用导致资产、负债即净资产增、减的时期不同,以及会计确认与转回未实现资本利得或损失但税法不确认也不转回,从而导致二者之间的暂时性差异,因此,资产负债表债务法所得税会计的核算比较复杂 ...
2021/9/3 5:57:23
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本文从暂时性差异的作用、影响因素、确认等方面全面阐述,分析形成暂时性差异的因素,探讨确认暂时性差异的方法,这种资产负债价值确认税上与会计上的差异就是暂时性差异,暂时性差异的确认是确认递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用的关键,会计上,在资产负债表日,一项资产有减值迹象需进行减值测试,计提减值准备,这体现了会计的谨慎性原则,资产减值损失的计提,使得资产的账面价值减少 ...
2021/8/30 5:15:34
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西方国家在所得税会计理论与实践方面取得了丰硕的成果,相比之下,我国对所得税会计的研究开展的较晚,在所得税会计目的方面,FAS109比较具体,而IAS12和CAS18比较抽象,FAS109对递延所得税资产确认采取的是先确认,再判断可实现性 ...
2021/8/29 15:56:04
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企业不论正常,还是改制而对外投资,如果是非货币性资产,都要对投出资产进行价值评估,应缴所得税:
,若为评估减值,记: ...
2021/9/8 16:11:04
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资产负债表债务法1.资产负债表债务法资产负债表债务法从资产负债表出发,通过比较资产负债表上所列示的资产、负债按照会计准则来确定账面价值与按照税法规定来确定计税基础给据两者之间的差异,将其分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确定相关的递延所得税负债与递延所得税资产,从而进一步计算该会计期间的所得税费用,/html/jianli/,从应付税款法或递延法直接过渡到资产负债表债务法,在我国高等会计人才缺乏,水平相对较低,财务人员对资产负债表债务法了解不多的情况下推行资产负债表债债务法存在一定的难度 ...
2021/8/29 13:20:05
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新所得税会计准则首次将资产负债表债务法引入我国所得税会计,借鉴了国际会计准则的有关规定,体现了我国所得税会计理论与实务的一次突破,使得我国所得税会计处理方法与国际惯例进一步接轨,新所得税会计准则首次将资产负债表债务法引入我国所得税会计,借鉴了国际会计准则的有关规定,体现了我国所得税会计理论与实务的一次突破,使得我国所得税会计处理方法与国际惯例进一步接轨,新所得税准则下,我国同国际准则的做法相同,都是先确认今后几期是否有足够的应纳税额可以用来抵扣,如有充分证据确定存在,则确认为递延所得税资产 ...
2021/8/30 12:48:43
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新所得税会计准则首次将资产负债表债务法引入我国所得税会计,借鉴了国际会计准则的有关规定,体现了我国所得税会计理论与实务的一次突破,使得我国所得税会计处理方法与国际惯例进一步接轨,新所得税会计准则首次将资产负债表债务法引入我国所得税会计,借鉴了国际会计准则的有关规定,体现了我国所得税会计理论与实务的一次突破,使得我国所得税会计处理方法与国际惯例进一步接轨,新所得税准则下,我国同国际准则的做法相同,都是先确认今后几期是否有足够的应纳税额可以用来抵扣,如有充分证据确定存在,则确认为递延所得税资产 ...
2021/9/11 20:59:12
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摘要:为解决会计人员掌握新准则时操作困难问题,笔者采用逐层分解方法,对所得税费用逐层分解,得出所得税费用核算总公式,核算公式1.1.1当期应交所得税=应纳税所得额×所得税率,案例分析:北方公司2007年所得税费用的核算过程采用资产负债表债务法核算所得税费用,所得税率25% ...
2021/8/22 17:58:13
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所得税一直是会计界研究的热点,但是,很少有人从理论上揭示所得税会计处理方法的基本原理,;三、几点认识;1.所得税作为一种费用,应按费用会计的原则和方法来进行会计处理,为报表使用者提供最相关的信息,;2.两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和上缴,即对国家所得税收人没有影响 ...
2021/5/20 18:08:10
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贷:资本公积2250递延所得税负债750调整分录涉及递延所得税负债解析:从企业所得税角度来分析如下:从税务角度来看,无论子公司,还是集团公司,该固定资产计税基础是不变的,固定资产计税基础等于30000万元,从集团公司角度来年,该固定资产账面价值等于33000万元,递延所得税负债期末余额=(11000—10000)*25%=250万元递延所得税负债借方发生额=750—250—250=250万元借:递延所得税负债250贷:所得税费用250二、存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销分录有关递延所得税解析存货价值中包含的未实现内部销售损益是由于企业集团内部商品购销、劳务提供活动所引起的,借:递延所得税资产50贷:所得税费用50此分录系以集?F公司角度来调整母公司存货内部未实现损益而增加递延所得税资产,从企业所得税角度来解析如下:B产品计税基础等于1000万元,B产品账面价值800万元等于1000万元减去未实内部损益200万元由于B产品账面价值800万元低于计税基础1000万元,形成可抵扣暂时差异,作为递延所得税资产 ...
2021/8/8 23:32:46
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贷:资本公积2250递延所得税负债750调整分录涉及递延所得税负债解析:从企业所得税角度来分析如下:从税务角度来看,无论子公司,还是集团公司,该固定资产计税基础是不变的,固定资产计税基础等于30000万元,从集团公司角度来年,该固定资产账面价值等于33000万元,递延所得税负债期末余额=(11000—10000)*25%=250万元递延所得税负债借方发生额=750—250—250=250万元借:递延所得税负债250贷:所得税费用250二、存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销分录有关递延所得税解析存货价值中包含的未实现内部销售损益是由于企业集团内部商品购销、劳务提供活动所引起的,借:递延所得税资产50贷:所得税费用50此分录系以集?F公司角度来调整母公司存货内部未实现损益而增加递延所得税资产,从企业所得税角度来解析如下:B产品计税基础等于1000万元,B产品账面价值800万元等于1000万元减去未实内部损益200万元由于B产品账面价值800万元低于计税基础1000万元,形成可抵扣暂时差异,作为递延所得税资产 ...
2021/8/8 23:32:46
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文章从“会税差异”的视角出发,研究了公司管理当局综合运用盈余管理与纳税筹划策略,则可以兼顾会计盈余与应税所得,有助于实现提高会计盈余、降低应税所得的双重效果,所以,企业,必须进行双重盈余管理,才能兼顾会计盈余与纳税所得,为了实现提高会计盈余、降低应税所得的双重目标,公司会综合考虑税负、每股净值与股价,公司管理层通过盈余管理改变会计盈余,同时辅以纳税筹划策略改变应税所得,进而实现双重盈余管理行为 ...
2021/8/7 20:02:37
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文章从“会税差异”的视角出发,研究了公司管理当局综合运用盈余管理与纳税筹划策略,则可以兼顾会计盈余与应税所得,有助于实现提高会计盈余、降低应税所得的双重效果,所以,企业,必须进行双重盈余管理,才能兼顾会计盈余与纳税所得,为了实现提高会计盈余、降低应税所得的双重目标,公司会综合考虑税负、每股净值与股价,公司管理层通过盈余管理改变会计盈余,同时辅以纳税筹划策略改变应税所得,进而实现双重盈余管理行为 ...
2021/8/7 20:02:37
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一、递延法与盯市法套期保值最常见的情形是,套期保值工具采用市价基础,被套期保值项目采用基础,因套期保值工具通常按市价处理,只要被套期保值项目也按市价处理,就能实现套期保值的目的,最后,由于被套期保值项目盯市处理,损益中包括了与套期保值无关的被套期保值市价变动部分,因而未准确地反映出所设计的套期保值的有效性 ...
2021/8/28 7:15:44
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美国财务会计准则委员会(FASB)针对套期保值问题提出了递延法、盯市法、全面收益法和综合套期保值会计法等,套期保值最常见的情形是,套期保值工具采用市价基础,被套期保值项目采用历史成本基础,在全面收益法下,衍生工具按公允价值计量,套期保值双方计量不一致的存在,或许更为普遍,因为只要求被套期保值项目为按成本计量的非衍生工具 ...
2021/9/7 17:18:23
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IAS12,规范所得税的会计处理,ASB18,为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的披露,FAS109规定了所得税会计四项基本原则:根据纳税申报表,估计应付所得税或返回所得税,确认当期所得税资产和负债 ...
2021/8/30 21:12:24
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合并抵销0 ...
2021/9/3 17:34:56
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准则引入暂时性差异,但永久性差异依然存在,并影响当期所得税费用的核算,笔者认为,在进行业务处理时,针对所发生的每一笔交易或事项可按照以下思路,逐一加以判断,二、案例分析【案例 ...
2021/8/24 9:03:13
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简历大全/html/jianli/某资产的计税基础=该资产未来可税前列支的金额=该资产成本-该资产以前期间已税前列支的金额例如,某存货取得成本为80万元,以后无论售价多少,企业在未来期间就该存货可税前扣除的金额即为其取得初始成本80万元,故该存货的计税基础为80万元,笔者认为对这两种差异的理解,应始终把握这两种差异均分别针对企业未来期间应纳税所得额的影响,而不是针对企业当期应纳税所得额的影响,这是许多初学者的误区,分述如下:论文代写(一)可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异,三、确定未来可税前列支金额(一)理论依据众所周知,由于递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异,可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少未来期间应纳税所得额和应交所得税额,即该差异在未来期间会导致企业少交税,同时也就意味着该差异在产生的当期会导致企业多交税,故在产生的当期企业形成一项递延所得税资产 ...
2021/8/21 0:29:53
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方结实累累,
,遂指方,偷了蟠桃是你 ...
2022/9/16 15:00:03
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晚凉曳杖寻幽绝,怪树相逢如磬折,
,萦纡小径浑路迷,突兀高亭补林阙 ...
2022/9/16 15:00:03
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从条例规定来看,企业接受捐赠的资产,不计入收入总额,企业所得税法允许企业将接受的捐赠资产转入资本公积金,(三)企业接受固定资产捐赠接受捐赠固定资产的会计分录为:借:固定资产(确定的入账价值);贷:递延税款;资本公积;银行存款(应支付的相关税费)国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第二十四条规定,企业接受捐赠的固定资产、无形资产不允许计提折旧或摊销费用,(四)企业接受无形资产捐赠企业接受捐赠无形资产,会计分录为:借:无形资产;贷:递延税款;资本公积——接受捐赠非现金资产准备以后,接受捐赠的无形资产可以按规定摊销费用,期末再调整应纳税所得额,具体操作同接受捐赠的固定资产 ...
2021/8/24 0:16:34
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按照税法规定,企业所得税应按年计算,分月或分季预缴,企业按照税法规定计算应缴的所得税,记:借:所得税贷:应交税金——应交所得税月末或季末企业按规定预缴本月(或本季)应纳所得税税额时,作如下会计分录:借:应交税金——应交所得税贷:存款月末,企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目,作如下会计分录:借:本年利润贷:所得税(2)纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期,但转销的时间性差异,要按原发生时的28%(第五年税率)的所得税率计算,即应转销的时间性差异为20×28%=5.6万元会计分录为:借:所得税5040000贷:递延税款56000 ...
2021/8/25 0:38:13
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一、资产负债观基本原理1.资产负债观资产负债观的主要特点是基于资产和负债的变动来计量收益,当资产价值增加或负债价值减少时会产生收益,收益=(期末资产-期末负债)-(期初资产-期初负债)-投资者投入+向投资者分配2资产负债表债务法资产负债表观下的资产负债表债务法的特点是企业的所得税费用应当以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差额计算暂时性差异,并据以确认递延所得税负债或资产,三、我国所得税会计准则采用资产负债表债务法1.采用的原因及益处从国际上看,资产负债表债务法是所得税会计发展的趋势 ...
2021/8/27 23:14:53
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财政部:个税递延型养老保险政策基本成型, ...
2021/8/31 10:46:23
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其实只要掌握所得税实质和规律不拘对死记硬背所得税计算并不困难,、所得税税率不变、无回前期性差异情况下只要期按会计制计算税前会计利润按税法计算应纳税所得额递延税款定记贷方,所得税税率变动无论税率怎样发生变动期发生性差异计算与上述"、所得税税率不变"发生性差异计算原理是样区别回前期性差异处理 ...
2021/9/16 13:59:21
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[论文关键词]新会计准则所得税比较分析[论文摘要]2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第18号所得税》和2007年新的所得税法的出台,对我国的所得税会计产生了重要影响,实现了与国际会计准则的趋同,本文通过对新旧所得税会计准则进行了比较分析,对于做好新旧准则下所得税核算和列报的衔接以及准确执行新所得税准则将具有一定的意义,(三)所得税费用与应交所得税差额的含义不同新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产 ...
2021/8/26 11:18:14