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要试图展现政策及市场现状基础上剖析制约我国税延商业养老保险发展政策、产品、平台因素并给出建议, 制约因素、我国税延商业养老保险发展现状对被寄予成三支柱厚望人商业养老保险我国早008年就天津滨海新区进行了短暂试,二、我国税延商业养老保险发展制约因素分析及建议导致我国税延商业养老保险市场表现低预期因素除试、空限制国民养老储备习惯等主要有以下三方面 ...
2021/11/24 12:17:40
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个税递延型商业养老保险实质上是国家在政策上给予投保商业养老保险的个人一定的税收优惠,以达到鼓励大众投保商业养老保险的政策目标,税收优惠模式以不同的征税对象、征税时点为标准可以划分为3种模式:延税模式(EET、ETE、ETT)、非延税模式(TIE、TET、TEE)、特殊模式(EEE、TIT),经过上述比较可知,英国、美国、德国的商业养老保险的模式各不相同 ...
2021/9/22 11:20:59
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摘要:个税递延型养老保险是对我国养老保险的有效补充,个人养老金占据重要位置,对于提高我国退休职工的养老金起着很重要的作用,也可以减少政府空账的压力,减轻国家在养老金支出上的负担与压力,当此业务普及时,个人养老保险是很有效的补充,加之我国老龄人口基数很大,个税递延型养老保险势必会得到公众的欢迎,并会给保险公司带来更多的业务,增加保险公司的绩效,个税递延型养老保险是对养老保险的补充,是个人自愿进行的保险,个人在投保时,自缴自用,责任明确 ...
2021/9/1 0:33:04
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从国际经验来看,税收优惠是激励个人投保补充养老保险的有力杠杆,个税递延型养老保险在德国、美國等发达国家都取得了成熟的经验,证明了其对解决养老压力有着极为显著的作用[1],因此,准确认识个税递延型养老保险,深入分析税收待遇模式转变带来的福利冲击和激励效应,对我国个税递延型养老保险的开展具有重要的理论和现实意义,为此,本文在前人的基础之上,首先参考吴祥佑、许莉在递延养老保险的福利效应一文中的研究方法,从效用函数出发证明EET征收模式下的个人养老保险开展对于投保人的正福利效应, ...
2021/9/11 15:41:03
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问题对策、企业展开税筹划主要作用()当下税制是企业展开税筹划重要基础企业展开税筹划是增强济效益有效途径而且也是企业发展必不可少管理容,三、企业展开税筹划具体优化策略()提升税筹划风险识税筹划许多企业处摸、推行以及初步应用环节尽管存三方税筹划公司但是企业能够从部建立套完整税筹划体系更加合企业发展,企业应该部提升税筹划风险识将税筹划理念进行普及;尤其是企业管理层要积极学习税筹划战略作用对税筹划认知进步加深才能够企业发展程对税筹划进行倾斜 ...
2021/10/18 19:04:09
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文章从“会税差异”的视角出发,研究了公司管理当局综合运用盈余管理与纳税筹划策略,则可以兼顾会计盈余与应税所得,有助于实现提高会计盈余、降低应税所得的双重效果,所以,企业,必须进行双重盈余管理,才能兼顾会计盈余与纳税所得,为了实现提高会计盈余、降低应税所得的双重目标,公司会综合考虑税负、每股净值与股价,公司管理层通过盈余管理改变会计盈余,同时辅以纳税筹划策略改变应税所得,进而实现双重盈余管理行为 ...
2021/8/7 20:02:37
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文章从“会税差异”的视角出发,研究了公司管理当局综合运用盈余管理与纳税筹划策略,则可以兼顾会计盈余与应税所得,有助于实现提高会计盈余、降低应税所得的双重效果,所以,企业,必须进行双重盈余管理,才能兼顾会计盈余与纳税所得,为了实现提高会计盈余、降低应税所得的双重目标,公司会综合考虑税负、每股净值与股价,公司管理层通过盈余管理改变会计盈余,同时辅以纳税筹划策略改变应税所得,进而实现双重盈余管理行为 ...
2021/8/7 20:02:37
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为贯彻落实个人税收递延型商业养老保险试点工作,国家税务总局发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》(以下简称《公告》),试点地区个人通过商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出,允许在一定标准内税前扣除,为便于纳税人及时享受政策、规范纳税申报,税务总局制发了《公告》,进一步明确了相关操作问题 ...
2021/7/24 22:35:18
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为贯彻落实个人税收递延型商业养老保险试点工作,国家税务总局发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》(以下简称《公告》),试点地区个人通过商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出,允许在一定标准内税前扣除,为便于纳税人及时享受政策、规范纳税申报,税务总局制发了《公告》,进一步明确了相关操作问题 ...
2021/7/24 22:35:18
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张红霞摘要新会计准则对企业税风险控制提出了更高要传统规避策略已无法满足企业发展所以提出新会计准则下企业税风险规避策略研究,企业通加强收入和成管理严格控制隐蔽营活动风险因素;通税筹划降低企业税;完善税风险部规避制加强对税风险管理监督;设立专职机构减少外部环境对企业税风险影响;合理利用纳税风险评估提高企业纳税效率;培养税专业人员提高企业税风险控制能力以有效规避企业税风险,、新会计准则下企业税风险规避策略新会计准则下企业税收风险管理可以从税风险保留、减少、移、利用四方面考虑结合新会计准则对企业税风险规避综合考虑减税风险更适用企业长久发展[]制定了相应企业税风险规避策略如图所示 ...
2021/11/19 23:14:30
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税管理既是税收工作重也是税收工作难,、税管理工作现状、税管理认识片面,、税管理不力税收流失严重税收杠杆被扭曲 ...
2021/9/20 1:19:21
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(二)企业税筹划义企业进行税筹划首要义便是降低了企业税利其实现利润化,企业税筹划是对国部分收入与企业承担支出筹划与衡,且企业税筹划方案质量也与税人员水平息息相关若筹划方案质量低则对企业各项活动有错误引领税筹划支出变沉没成 ...
2022/1/6 18:47:29
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要随着我国社会济不断发展我国财会计与税会计也得到了发展,(二)财会计与税会计关系通财报告反映出财会计和税会计程两者协调是通财报告实现,财报告能够反映兩种财会计与税会计具体协调以保证财会计与税会计相平衡与协调 ...
2021/10/1 13:27:29
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1.税制要素企业年金EET型个税要素内主要包括税率、纳税人以及课税对象,1.导向性模糊ETT延税政策目前正处于初步发展时期,尚且存在一些问题和不足,其中以导向性模糊问题尤为显著,推行差额计税方式是完善企业年金EET型延税政策的重要措施 ...
2021/6/13 17:05:29
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1.税制要素企业年金EET型个税要素内主要包括税率、纳税人以及课税对象,1.导向性模糊ETT延税政策目前正处于初步发展时期,尚且存在一些问题和不足,其中以导向性模糊问题尤为显著,推行差额计税方式是完善企业年金EET型延税政策的重要措施 ...
2021/6/15 2:18:50
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当资产的账面价值小于其计税基础以及负债的账面价值大于其计税基础产生的是可抵扣暂时性差异,如负债的账面价值小于计税基础,需要在贷方补足差额,使得账面价值与计税基础一致,此时在贷方补足的是应纳税暂时性差异,进而需要确认递延所得税负债,当负债的账面价值大于计税基础,需要对负债的账面价值进行调减工作,需要在借方确认可递扣暂时性差异,进而确认的是递延所得税资产 ...
2021/9/3 1:37:34
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开展个税递延型养老保险试点,
,近日从北京保监局获悉,北京印发保险业贯彻落实中国保险业发展十三五规划纲要实施意见 ...
2021/9/1 8:01:04
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假设这样一种场景:每月拿出一部分工资购买商业养老保险,并享受个税税前抵扣、暂缓缴税,待退休后领取商业养老金时,再以一定的优惠税率补缴当年的个税,如此,既能在基本养老金之外,多拿一份养老收入,又能整体上享受减税福利……这就是即将落地试点的个税递延型商业养老保险,《通知》提出,试点结束后,根据试点情况,结合养老保险第三支柱制度建设的有关情况,有序扩大参与的金融机构和产品范围,将公募基金等产品纳入个人商业养老账户投资范围 ...
2021/8/1 21:39:17
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假设这样一种场景:每月拿出一部分工资购买商业养老保险,并享受个税税前抵扣、暂缓缴税,待退休后领取商业养老金时,再以一定的优惠税率补缴当年的个税,如此,既能在基本养老金之外,多拿一份养老收入,又能整体上享受减税福利……这就是即将落地试点的个税递延型商业养老保险,《通知》提出,试点结束后,根据试点情况,结合养老保险第三支柱制度建设的有关情况,有序扩大参与的金融机构和产品范围,将公募基金等产品纳入个人商业养老账户投资范围 ...
2021/8/1 21:39:17
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对企业而言税收筹划能够有效降低税担改善企业营效扩企业税利润,税收筹划能够有效规避纳税义外税成降低企业税担改善企业营成从而实现企业价值化,通科学、合理税收筹划能够降低或节约企业税收实体成避免税收处罚成 ...
2021/11/1 10:42:10
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.商品交易行是税嫁必要条件,7.营业税起征适用围限人,8.居民企业担全面纳税义 ...
2021/10/21 21:24:30
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纳税管理对型民营企业持续健康发展具有重要义,基有必要充分分析型民营企业开展纳税管理重要義深刻剖析型民营企业纳税管理存问题广泛探讨型民营企业纳税管理路径和方式以进步提高型民营企业纳税管理水平,(二)强化纳税管理组织体系建设重专业人才引進及培养有条件型民营企业定要强化纳税管理组织体系建设组建专门纳税管理部门或者设立专门纳税管理岗位以督促企业纳税管理规化、正规化从部控制建设和组织体系建设上降低企业涉税风险 ...
2021/12/1 16:15:51
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摘要所得税会计,是研究如何对按照会计准则计算税前会计利润与按照税法计算应纳税所得额差异进行会计处理会计理论和方法,现将新准则所得税会计主要特作简要分析,所有性差异都是暂性差异但并非所有暂性差异都是性差异 ...
2021/12/5 10:51:20
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财政部:个税递延型养老保险政策基本成型, ...
2021/8/31 10:46:23
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采用债务法时,一定时期的所得税费用包括:
,按照上述本期所得税费用的构成内容,可用公式列示如下:
,第五年的有关处理如下: ...
2021/9/11 20:06:01
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88888888 ...
2021/11/10 10:10:11
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一、发达国家发展个税递延型养老保险的实践,三、发达国家递延型养老保险经验对我国的启示, 王翌秋,李航.税收递延型养老保险:国际比较与借鉴[J].上海金融,2016,(5):86—89,95. ...
2021/10/27 13:30:59
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若将来税延养老政策也在北京实施,她这1000元可用来购买保险甚至更多政策范围内的产品,比如基金,自由配置资产并享受税收优惠,以供自己未来养老之用,人们已经意识到,政府能够提供的养老保障是有限的,随着人均预期寿命的延长,要获得体面的退休生活变得更不容易,“个人应该为养老承担更多责任”的观点因而被广泛提出,这种设计类似于美国的个人养老金账户计划(IRA),个人可在银行、基金公司、证券经纪、保险公司等金融机构开立IRA账户,账户内的资金可广泛投资于股票、债券、共同基金、银行存款、保险年金等各类产品 ...
2021/7/27 9:21:48
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若将来税延养老政策也在北京实施,她这1000元可用来购买保险甚至更多政策范围内的产品,比如基金,自由配置资产并享受税收优惠,以供自己未来养老之用,人们已经意识到,政府能够提供的养老保障是有限的,随着人均预期寿命的延长,要获得体面的退休生活变得更不容易,“个人应该为养老承担更多责任”的观点因而被广泛提出,这种设计类似于美国的个人养老金账户计划(IRA),个人可在银行、基金公司、证券经纪、保险公司等金融机构开立IRA账户,账户内的资金可广泛投资于股票、债券、共同基金、银行存款、保险年金等各类产品 ...
2021/7/27 9:21:48
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72000,递延税款72000,贷:递延税款15000 ...
2021/8/26 20:10:34
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简历大全/html/jianli/某资产的计税基础=该资产未来可税前列支的金额=该资产成本-该资产以前期间已税前列支的金额例如,某存货取得成本为80万元,以后无论售价多少,企业在未来期间就该存货可税前扣除的金额即为其取得初始成本80万元,故该存货的计税基础为80万元,笔者认为对这两种差异的理解,应始终把握这两种差异均分别针对企业未来期间应纳税所得额的影响,而不是针对企业当期应纳税所得额的影响,这是许多初学者的误区,分述如下:论文代写(一)可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异,三、确定未来可税前列支金额(一)理论依据众所周知,由于递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异,可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少未来期间应纳税所得额和应交所得税额,即该差异在未来期间会导致企业少交税,同时也就意味着该差异在产生的当期会导致企业多交税,故在产生的当期企业形成一项递延所得税资产 ...
2021/8/21 0:29:53
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企业风险 运用研究税收作我国济支柱企业税管理成项重项目,(三)目要明确企业税筹划程要根据企业发展情况通依托企业发展目标确定企业所税筹划,三、会计核算税筹划运用()产评估折旧企业运行程部分企业由会计核算不完善常会通固定产折旧评估估计企业损失 ...
2021/10/8 11:50:49
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职能、凭借政治权力参与社会产品分配,/zuowen/,/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ ...
2021/8/28 23:05:33
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税收是国家为了实现其职能、凭借权力参与产品分配,二从近几年的税收实践上看,避税可以归纳为以下几种类型:
,进一步完善税收立法,是防范避税行为的前提 ...
2021/8/30 12:32:14
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产债表债法核算所得税关键是掌握递延所得税产或递延所得税债是如何计算,、产生递延所得税产或递延所得税债条件,会计利润与税法利润差额即是递延所得税产或递延所得税债 ...
2021/10/17 13:03:00
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产债表债法核算所得税关键是掌握递延所得税产或递延所得税债是如何计算,、产生递延所得税产或递延所得税债条件,会计利润与税法利润差额即是递延所得税产或递延所得税债 ...
2021/10/11 20:29:40
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关于税改国家出台哪些相关政策,关于税改又了解多少,2017年国家税改政策
,税收改革政策五大热点 ...
2022/1/25 22:21:50
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(一)递延所得税费用的性质和分类“递延所得税费用”与“当期所得税费用”一样在新准则下都是“所得税费用”科目的明细科目,“递延所得税费用”的核算内容是确认、转回递延税款而影响所得税费用的金额,但“递延所得税费用”作为一个损益项目,不像当期所得税费用确认时发生额一定在借方,递延所得税费用确认时发生额有时在借方,有时在贷方,在借方时仍习惯的称为递延所得税费用,而在贷方时则称为所得税收益,(二)递延所得税费用与递延税款及暂时性差异的关系递延所得税费用,有时也称为递延所得税,但其与递延税款涵义很不相同,不能将递延所得税称为递延税款,因为递延所得税是一个费用项目名称,是动态信息指标,而递延税款是资产或负债项目,是一个静态信息指标,但是,递延所得税的发生却与递延税款的确认和转回存在直接关系,正常情况下,除将确认或转回递延税款导致的利得或损失计入所有者权益(资本公积)的事项外,凡确认递延所得税负债或转回递延所得税资产,都会确认递延所得税费用,而确认递延所得税资产或转回递延所得税负债,则会确认递延所得税收益 ...
2021/9/10 23:57:54
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关键词:个税递延型养老保险公平与效率税收优惠政策一、引言当前,人口老龄化正在成为一种世界性的趋势,我国是人口老龄化发展速度比较快的国家之一,(一)个税递延型养老保险的定义个税递延型养老保险(incometax—deferredpension)即个人养老金计划,是指投保人在税前列支保费,在领取保险金时再缴纳税款,注:假设个税率25%,投资年收益率10%,投资期限为5年,不考虑通货膨胀三、基于美国个人养老保险税收优惠政策的分析在实施延税型个人养老保险的国家中,最具代表性的是美国401K计划 ...
2021/8/1 6:56:07
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关键词:个税递延型养老保险公平与效率税收优惠政策一、引言当前,人口老龄化正在成为一种世界性的趋势,我国是人口老龄化发展速度比较快的国家之一,(一)个税递延型养老保险的定义个税递延型养老保险(incometax—deferredpension)即个人养老金计划,是指投保人在税前列支保费,在领取保险金时再缴纳税款,注:假设个税率25%,投资年收益率10%,投资期限为5年,不考虑通货膨胀三、基于美国个人养老保险税收优惠政策的分析在实施延税型个人养老保险的国家中,最具代表性的是美国401K计划 ...
2021/8/1 6:56:07
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现将暂时性差异与递延所得税资产和递延所得税负债的关系归纳如下,见表3:三、所得税费用的确定企、比在利润表中确认的所得税费用由当期所得税(即应交所得税)和递延所得税两个部分组成,第二,计算递延所得税,递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产),运用上述公式时应注意二点:递延所得税负债增加,所得税费用增加,所得税账务处理:借:所得税费用1375递延所得税资产105贷:应交税费应交所得税1355递延所得税负债125 ...
2021/9/8 1:29:13
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现代济活动税收成项企业重要支出税筹划已成现代企业财管理重要容,0900009,税筹划贯穿企业财管理全程企业可以通税筹划降低企业税收担增加企业税利润推进企业财管理目标实现 ...
2021/7/21 14:47:21
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尽管世界上绝大多数国家都实行了物业税,但这并不意味着我国就应该开征物业税,究竟要不要开征还需由我国的现实情况来决定:
,我国存在开征物业税的一些现实条件或理由,而且发达国家的征收实践也提供了一些值得借鉴的经验,开征物业税似乎已箭在弦上,但现阶段究竟能否实现开征还需要考虑可行性问题,[4]李文斌.借鉴国外经验开征我国物业税[J].商业会计,2010.6. ...
2021/9/6 22:23:04
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二、资产负债表债务法的基本概念1.永久性差异、暂时性差异(1)永久性差异:是指由于会计和税法计算口径不同造成的本期调增但以后不能调减的差异,应纳税暂时性差异乘以税率计算得出递延所得税负债,以可抵扣暂时性差异乘以税率计算得出递延所得税资产,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期递延所得税负债和递延所得税资产金额,作为递延所得税费用,其中:当期所得税费用=应纳税所得额×当期适用税率;递延所得税费用(递延所得税收益)=(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产) ...
2021/8/29 16:36:34
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会计准则第18号—所得税》的要求,我国上市公司自2007年1月1日起全面执行了新准则,取消了应付税款法、递延法和利润表债务法,要求一律采用资产负债表债务法核算递延所得税,计算确定有关资产、负债项目产生的递延所得税资产和递延所得税负债,如前所述,如果交易性金融资产的账面价值1100万元,计税基础仍维持简历大全/html/jianli/1000万元不变,则该资产账面价值与其计税基础之间的差额100万元即为应纳税暂时性差异,(一)资产负债表债务法的总体思路1.资产负债表日根据当期的会计利润调整计算应纳税所得额应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额纳税调整增加额是指使会计利润减少,但按税法规定不许税前扣除的费用项目,如计提的资产减值损失、公允价值变动损失、超过计税工资标准的工资、行政性罚款支出等 ...
2021/8/26 2:03:14
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二、变纳税理念必要性,三、改进纳税理念措施,纳税人所有涉税审批、核准、备案、登记、证明事宜由纳税综合窗口受理由窗口专职纳税责任人按程序全程办理相关涉税事宜 ...
2021/10/27 14:30:31
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由目前企业税处理专员及介机构人员良莠不齐、存部分企业税处理专员及介机构人员综合素质不高对财、税法及有关法律、金融等方面知识掌握不够全面税筹划程给企业带定涉税风险,结束语综上所述企业进行税筹划是降低企业运营风险、提高企业济效益有效途径,因企业要明确身所处营环境和了当地管辖税局对税收筹划态重视税筹划对企业发展影响通对税筹划风险分析加强对涉税税种科学筹划并建立完善税管理制和税风险控机制通提高税处理相关人员能力素质、搭建税信息处理平台等手段加强对税筹划风险控制从而促进企业长足发展 ...
2022/1/5 3:14:20
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、养老金性质界定从世界各国相关情况看养老金筹与支付模式致分三种种是现收现付制即以期正工作代人缴费或税收支付已退休代人养老金,养老保险基金实行私营化管理,三、养老保险费改税及相关核算管理构思()我国养老保障现状我国目前养老保障基框架是基养老保险、企业补充养老保险和人储蓄养老保险相结合多层次城镇企业职工养老保险制体系 ...
2021/12/4 2:11:20
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、养老金性质界定从世界各国相关情况看养老金筹与支付模式致分三种种是现收现付制即以期正工作代人缴费或税收支付已退休代人养老金,养老保险基金实行私营化管理,三、养老保险费改税及相关核算管理构思()我国养老保障现状我国目前养老保障基框架是基养老保险、企业补充养老保险和人储蓄养老保险相结合多层次城镇企业职工养老保险制体系 ...
2021/11/12 3:56:09
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税会计以财会计基础财会计基前提有些也适用税会计如会计分期、货币计量等,这基前提已成税收立法、税收征管基因各税种都明确规定了纳税义确认原则、纳税期限、缴库期等,纳税会计期不等纳税期限如增值税、消费税、营业税纳税期限是日或月 ...
2021/10/7 5:46:10
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2001年会计分录为:
,2002年会计分录为:
,2003年会计分录为: ...
2021/8/21 19:41:05
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摘要:个人税收递延型商业养老保险优惠方案:参保者应计纳税额以保费形式委托给保险公司储蓄并递延至退休,再按照历年缴费额和税率一次性回溯征收,保费资本利得免税,通过税收激励机制,实现对个人的税收优惠,可以刺激个人购买商业养老保险,激励保险公司提供更加多元化的商业养老保险产品,(2)个人税收递延对不同纳税人产生的税负优惠额度更倾向于高收入者,考虑到税收公平原则,可以通过设置个人税收递延最高优惠限额,降低政府税收损失风险,从制度上防止高收入者利用政策漏洞进行偷税漏税 ...
2021/9/1 8:53:04
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但在考会计从业资格证时,考证内容以《企业会计准则》为主,部分考取会计从业证的学生会继续拔高自己,参加初级会计师考试,所以递延所得税内容是中职生绕不过的坎,而递延所得税涉及计税基础、暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债等一系列、生疏抽象的概念,对许多会计专业人士来说都理解困难,对初学者来说则会彻底晕菜,需要教师采用适当方法引导学生踏入此门坎,要让学生学会完整的所得税费用核算时通常遵循以下五个教学步骤:(1)理解确定会计角度的资产或负债的账面价值;(2)理解确定税法角度的资产或负债的计税基础;(3)分析、计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异;(4)确定递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额;(5)确定递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额;(6)确定利润表中的所得税费用,大多数中职生学习了《企业财务会计》和《税法》后,知道会计准则与税法有许多不同之处,但并不能系统归纳二者差异来自哪些方面,从而影响应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的认识,最终影响递延所得税资产和递延所得税负债的认识,所以理解认识二者差异是引导学生入门递延所得税重要的一步开头,笔者在实践中具体是从以下方面展开教学的:1、账面价值:按会计准则方面规定进行核算后在资产负债表上列示的资产与负债的金额 ...
2021/9/2 4:26:04
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所得税会计处理的暂行规定》,明确了企业在按会计准则规定与按税法规定对企业收益、费用或损失因确认和计量不同产生的差异,可以选择应付税款法和纳税影响会计法进行处理,对纳税影响会计法既可以选择递延法,也可以选择利润表债务法,纳税影响会计法是指将本期由于时间性差异造成的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成影响纳税的金额递延和分配到以后各期,可分为递延法和债务法,资产负债表债务法分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异,确认当期相关的递延所得税负债和递延所得税资产,与其期初余额比较,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用 ...
2021/8/28 10:52:24
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税会计以财会计基础财会计基前提有些也适用税会计如会计分期、货币计量等,作税会计项基前提应侧重从会计主体角理和应用纳税主体,税会计般原则税会计与财会计密切相关财会计核算原则部分或墓上也都适用税会计 ...
2021/8/20 20:19:21
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采用债务法时,一定时期的所得税费用包括:
,,可用公式列示如下:
,/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ ...
2021/8/30 13:50:34
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摘要:本文要试谈使用应付税款法核算所得税的企业如何应用资产负债表债务进行所得税会计处理,1.1递延所得税资产和递延所得税负债的确认,递延所得税负债和递延所得税资产确认后,相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的,应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用 ...
2021/9/9 15:11:14
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资产负债表债务法是以企业取得资产和负债时的金额确定其计税基础,在资产负债表日对资产和负债的账面价值与其计税基础之间进行比较,所产生的差异称暂时性差异,递延所得税负债和递延所得税资产确认后,相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的,应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用,2.1计算递延所得税资产和递延所得税负债 ...
2021/8/29 20:08:21
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因公司必须对职工薪酬做出新统筹方案规定新纳税方案,新政策出台公司税人员应准确掌握新政策要并及向员工宣贯对选择由公司代扣税员工应抓紧进行新税法下薪酬筹划,三、企业员工税筹划方法若纳税人通其所公司进行人所得税缴纳其公司就成员工扣缴义人公司可通对税筹划增加员工税收入提高员工工作热情这样也对公司营产生积极影响与更能够减少公司纳税支出可谓是举多得 ...
2021/10/30 3:37:39
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企业并购是复杂的资本运营活动,它的避税形式也是层出不穷,5.并购企业将目标企业的股票转换为可转换债券,一段时间后再将其转换为普通股票,随着企业并购浪潮急剧扩大,企业并购中的避税活动也日益活跃 ...
2021/9/6 0:30:33
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资产负债表法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债—期初递延所得税负债)—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产),甲公司所得税的账务处理是: ...
2021/8/29 3:43:54
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资产负债表法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债—期初递延所得税负债)—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产),甲公司所得税的账务处理是: ...
2021/9/8 15:21:04
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2010年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2011年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2008年递延所得税负债核算如下:第一步,计算应纳税暂时性差异 ...
2021/8/6 3:16:30
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2010年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2011年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2008年递延所得税负债核算如下:第一步,计算应纳税暂时性差异 ...
2021/8/6 3:16:30
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那么,什么是纳税筹划,为什么要纳税筹划,根据上述纳税筹划的定义,可归纳纳税筹划特性如下:合法性,要在税收法规许可的范围内,组织形式的选择,企业规模的确定,技术含量的形成,甚至寿命周期,都同纳税筹划密切相关 ...
2021/8/26 5:50:33
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那么,什么是纳税筹划,为什么要纳税筹划,根据上述纳税筹划的定义,可归纳纳税筹划特性如下:合法性,要在税收法规许可的范围内,组织形式的选择,企业规模的确定,技术含量的形成,甚至寿命周期,都同纳税筹划密切相关 ...
2021/8/26 5:50:33
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纳税筹划有人也称为税收筹划,二、纳税筹划的应用范围纳税筹划的范围有多宽多广,也是需要明确的问题,不同的行业,除了农业之外,包括工业、商业、建造、交通、金融、餐饮服务、旅游等等,都要纳税 ...
2021/8/29 0:10:34
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财会计与税会计有着非常密切关系税会计是财会计然延伸其是以财会计基础依靠财会计相关数据对企业济活动进行监督而财会计核算原则部分或者基上也都适用税会计而且两者日常核算方法也相致,协调财会计和税会计程主要从两方面入手方面扩两者差异性实现税管理和财管理目标不断减少财会计与税会计交叉性对财会计和税会计分离原则不断加强并实施实现对财两条线管理,猜你喜欢高级会计职称论高级会计师职称论3高级会计师职称论模板发表高级会计师职称论5高级会计师论发表</ ...
2021/11/9 14:17:01
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资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定,所得税会计的一般程序(1)按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其它资产和负债项目的账面价值,暂时性差异(1)应纳税暂时性差异 ...
2021/9/2 19:05:44
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增值税转型后,新增固定资产取得的进项税额可以一次性全额抵扣,这样企业应交增值税降低,资产负债表中的流动负债降低,企业整体负债也会降低,2.1对利润总额的影响(1)增值税、城建税、教育费附加降低,增加利润总额,3.2.1确认的范围与时间确认范围涉及到税法与会计制度在销售收入口径上不一致的规定,如视同销售行为 ...
2021/9/2 19:20:04
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二、中、美及国际会计准则关于所得税会计的比较1.主要会计处理的选择,国际会计准则委员会要求在资产负债表中,将所得税资产和所得税负债与其他资产和负债分开列报,递延所得税资产和负债应当与当期所得税资产和负债区分开来 ...
2021/9/4 5:45:43
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本文从暂时性差异的作用、影响因素、确认等方面全面阐述,分析形成暂时性差异的因素,探讨确认暂时性差异的方法,这种资产负债价值确认税上与会计上的差异就是暂时性差异,暂时性差异的确认是确认递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用的关键,会计上,在资产负债表日,一项资产有减值迹象需进行减值测试,计提减值准备,这体现了会计的谨慎性原则,资产减值损失的计提,使得资产的账面价值减少 ...
2021/8/30 5:15:34
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分析:(1)会计2008年度计提折旧为300万元,账面价值为1200万元(1500—300),计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异150万元,形成递延所得税资产(2)捐赠500万元,税法无论当期还是以后期间,都不允许扣除,所以为永久性差异,(6)负债账面价值200万元,计税基础200万元,无暂时性差异 ...
2021/8/31 12:11:44
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摘要:新的所得税会计涉及到资产的计税基础、负债的计税基础、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用、应交所得税费用等概念,在核算过程中有许多难点问题,笔者对此予以探讨,计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异150万元,形成递延所得税资产(2)捐赠500万元,税法无论当期还是以后期间,都不允许扣除,所以为永久性差异,(3)账面价值为1200万元,计税基础为1000万元,差异200万元,计税基础小于账面价值,可理解为本期少交税,未来多交税,形成应纳税暂时性差异,计入到递延所得税负债中 ...
2021/8/29 2:59:14
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●二、“软、硬”兼施提升水平,主动推行“导税”让纳税人快捷办税、高效办税、满办税倾力打造支“礼仪、优质、高效”纳税团队,几年分局多次被评省、市、县“明行业示”、“十佳示窗口”、市级“青年明”、市级“巾帼示岗”、省级“巾帼示岗明星岗”、国级“巾帼示岗争创岗” ...
2021/11/9 15:20:40
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对这部分差异产债表债法其产生当期就将其确认递延所得税产或递延所得税债并以各期回这样就真实反映了期及以各期递延所得税债或递延所得税产及所得税费用金额,企业确认递延所得税产和债要具备会计利润应税所得前提条件如预计会计利润不能应税所得则产债表确认递延所得税产就是虚增产,(四)递延所得税利润表所得税费用包括当期所得税和递延所得税 ...
2021/9/3 18:27:41
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本文拟探讨我国现行环境税费存在的问题、借鉴国外环境税制的做法、提出构建我国环境税制的思路,以进一步健全我国环境经济手段,更好地发挥税收在保护环境方面的作用,促进“美丽中国”的建成,我国环境税的征收应该配合报纸、电视、网络等媒体,加大宣传环境破坏的危害、环境税的税收调节作用、环境税税收利用的作用,在征收环境税的初期,可以试行环境税收入专款专用制度,有效利用资源,治理环境污染,提高民众对环境税的认同感,减少环境税实施阻力,有利于环境税的宣传与推广 ...
2021/7/31 11:51:06
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本文拟探讨我国现行环境税费存在的问题、借鉴国外环境税制的做法、提出构建我国环境税制的思路,以进一步健全我国环境经济手段,更好地发挥税收在保护环境方面的作用,促进“美丽中国”的建成,我国环境税的征收应该配合报纸、电视、网络等媒体,加大宣传环境破坏的危害、环境税的税收调节作用、环境税税收利用的作用,在征收环境税的初期,可以试行环境税收入专款专用制度,有效利用资源,治理环境污染,提高民众对环境税的认同感,减少环境税实施阻力,有利于环境税的宣传与推广 ...
2021/7/31 11:51:06
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摘要:企业按照会计准则采用资产负债表债务法对暂时性差异项目进行核算时,所涉及到的两种暂时性差异应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债,企业资产或负债产生的可抵扣暂时性差异使企业的纳税义务减少,因而应相应的确认一项资产,该项资产即为递延所得税资产,然而,一些特殊情况下,不确认递延所得税负债 ...
2021/9/7 20:30:53
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对重群体创业就业、科技孵化器、国学科技等创新创业平台、企业、机构和人按规定给予税收优惠助企业聚集金助力企业创新发展,优化税收营商环境济型发展是全省地税、国税系统当前头等事是税部门讲政治具体举措系统上下要切实增强使命感和责任感,优化税收营商环境工作汇报实施见税收系统优化</ ...
2021/11/9 20:54:17
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摘要:新所得税准则采用资产负债表债务法,不仅体现了与国际会计准则趋同的要求,也充分说明了这种方法更为科学和合理,也就是说,转回时需要具备会计利润大于应税所得的前提条件,如果预计未来会计利润不能大于应税所得,那么资产负债表中确认的递延所得税资产就是虚增资产,因此,新准则设定了可确认递延所得税资产的上限:企业应当以可能获得的应税所得为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 ...
2021/8/31 22:26:03
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摘要:新所得税准则采用资产负债表债务法,不仅体现了与国际会计准则趋同的要求,也充分说明了这种方法更为科学和合理,也就是说,转回时需要具备会计利润大于应税所得的前提条件,如果预计未来会计利润不能大于应税所得,那么资产负债表中确认的递延所得税资产就是虚增资产,因此,新准则设定了可确认递延所得税资产的上限:企业应当以可能获得的应税所得为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 ...
2021/9/9 22:44:33
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及其相关信息的披露等方面进行了规范,与旧准则相比,会计重心由原来的以损益表为重心转向了以资产负债表为重心,从而使新准则中计税差异、会计处理方法等发生了变化,总结大全/html/zongjie/,/html/zongjie/ ...
2021/8/31 8:06:44
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新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产,一是资产负债表中区别于其他资产和负债单独列示的,新准则是“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,虽然新准则能较好地与国际会计准则接轨,客观公允地反映企业所得税资产和负债,但结合我国的实际情况,笔者认为新准则在计税差异、所得税会计处理方法方面还存在一些问题 ...
2021/9/7 23:02:02
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新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产,一是资产负债表中区别于其他资产和负债单独列示的,新准则是“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,虽然新准则能较好地与国际会计准则接轨,客观公允地反映企业所得税资产和负债,但结合我国的实际情况,笔者认为新准则在计税差异、所得税会计处理方法方面还存在一些问题 ...
2021/9/14 13:30:33
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(一)递延所得税资产(负债)的确认资产负债表债务法不再使用“递延税款”的概念,而是采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,拓展了递延税款的含义,同时所得税税率变动,对当期所得税资产(负债)的调整数也直接记入当期的递延所得税费用,不调整递延所得税资产(负债)的账面价值,+50+95+100+6-150)=1101(万元),2××7年的应交所得税=1101×0.33=363.33(万元),2××7年所得税费用=363.33+49.5=412.83(万元) ...
2021/9/4 23:01:13
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笔者认考量所得课税这因素可以将盈余管理实证研究延伸到税净利润指标考察各种盈余管理行与所得课税关系,而且基该假设下盈余管理理论分析与实证分析无疑会丰富盈余管理研究容,可见考量所得课税影响盈余管理研究使企业纳税策划与盈余管理两者形成了交集 ...
2021/12/31 22:11:20
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财政部发布了《企业会计准则8所得税》,所得税费用当期所得税+递延所得税,80 ...
2021/11/16 5:32:11
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对各类税收数据分析细化各具体税种、各具体行业税等指标分析、纵横比较增减因素特别加强对重税行业、企业税收变化动态预测分析提升组织收入工作预判能力确保税收足额、及、稳定入库,使税局全体人员真正做到学以致用、用以促学达到统思想、明确方向、理清思路、研究对策、推动工作目,方面围绕税收心工作继续坚持“标兼治、综合治理、惩防并举、重预防”方针搞党风廉政建设和反腐败工作 ...
2021/12/18 16:19:40
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由确认所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用,(3)暂性差异乘以适用税率得到递延所得税产或递延所得税债期末余额,递延所得税债=发生应纳税暂性差异所得税影响金额-已回应纳税暂性差异所得税影响金额±调整金额 ...
2021/11/30 13:19:40
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(三)企业的增值税税收负担没有作为费用反映在利润表中目前我国的损益表中,只有营业税金及附加和所得税费用,没有增值税费用,(三)协调资产负债表以及利润表从上述分析可知增值税费用科目期末余额核算主要是指企业本期增值税费用,是对增值税会计内涵的直接体现,在对会计报表编制过程中,要结合以上理论,即销项税归到销售收入中,进项税轨道存货成本中,由此来看增值税要作为一项费用调整到利润表中 ...
2021/9/3 1:14:14
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按有无抵扣项分,增值税的计税方法有一般计税方法和简易计税方法两种,2)当自有不动产经营租赁项目的装修、改造、扩建等工程支出不含增值税金额大于1,404万元、含增值税金额大于1,558.44万元时,一般计税方法较简易计税方法可以减少增值税的计交,自2017年7月1日起,我国简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率,形成17%、11%、6%、零税率以及5%、3%征收率的6档增值税税率/征收率档次 ...
2021/5/28 4:10:59
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摘要:所得税会计,是研究如何对按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间的差异进行会计处理的会计理论和方法,另外,新准则还规定,企业应当在资产负债表日,根据税法规定的计税基础,对税前会计利润进行调整,按照调整后的应税利润计算应交所得税,如果在转销递延所得税资产的期间内,企业没有足够的应税所得,则意味着不能转销这项所得税资产 ...
2021/9/10 7:52:43
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如何对按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间的差异进行会计处理的会计理论和方法,引入了资产的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异等概念资产的计税基础是企业在收回资产账面价值的过程中,计算应税利润时能够抵扣应税经济利益的金额,资产或负债的账面价值与税法计税基础的差异为暂时性差异,按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债 ...
2021/9/1 19:21:13
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因以完善企业税风险管理目对型企业税部控制存问题进行研究,研究发现型企业普遍存管理层税部控制识薄弱、税工作角色定位错误、税控制活动不规、税信息化建设滞等问题针对以上问题提出相应优化措施,(三)税控制活动不规型企业税控制活动不规问题主要表现以下方面是税管理滞 ...
2021/12/22 6:44:19
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新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税,企业应在每一个资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果企业未来期间不可能获得足够的应税利润可供抵扣,应当减记递延所得税资产的账面价值,借记“营业外支出一递延所得税资产减值”,贷记“递延所得税资产” ...
2021/8/25 8:41:33
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新准则规定企业应产类科目设置“递延所得税产”科目核算企业由可抵扣暂性差异确认递延所得税产及按能够结期尚可抵扣亏损和税款抵减应税利润确认递延所得税产,其计算公式期所得税费用当期应纳税所得额×税率+(期末递延所得税债期初递延所得税债)(期末递延所得税产期初递延所得税产),而新所得税会计准则规定损益类科目不仅包括企业当期所得税费用还包括递延所得税费用 ...
2021/10/2 14:39:30
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部司于2005年8月12日颁发的《企业会计准则第××号——所得税(征求意见稿)》(以下简称“新准则”),充分借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》的规定,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势,新准则颁发前,企业在进行所得税会计处理时,可以选择应付税款法或纳税影响会计法,这两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和缴纳,即对国家所得入没有影响,差别在于企业报表中的“所得税”费用项目不同,此外,新准则增加了大量的职业判断与信息披露工作,如递延所得税资产可确认上限的判断和期末递延所得税资产减值的判断,这都需要会计人员拥有较高的专业能力和业务素质 ...
2021/9/8 7:01:04
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《新企业所得税法》规定华人民共和国境企业和其他取得收入组织(以下统称企业)企业所得税纳税人依照法规定缴纳企业所得税,《新企业所得税法》规定企业下列所得可以免征、减征企业所得税()从事农、林、牧、渔业项目所得;()从事国重扶持公共基础设施项目投营所得;(3)从事合条件环境保护、节能节水项目所得;()合条件技术让所得;(5)法三条三款规定所得,新《企业所得税法》规定企业所得税以具有法人格企业或组织纳税人分公司与总公司汇总缴纳企业所得税 ...
2021/10/16 5:42:01
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准则——所得税》(以下简称“《所得税准则》”)从《国际会计准则》中引入了“暂时性差异”的概念,并要求“按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债”,大多数人仍然习惯于按照时间性差异确认递延所得税,对暂时性差异还很陌生,只要理解了时间性差异和暂时性差异的内在联系和区别,就不难掌握暂时性差异,一、时间性差异与暂时性差异的联系时间性差异是指因税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异 ...
2021/8/24 13:50:43
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(2)在SFASNo.109下,递延所得税资产和负债与市场价值分别在1%水平下显著正相关和负相关,同时,递延所得税估价备抵(Valuationallowance)与股票市场价值在1%水平下显著负相关,除此之外的其他研究,则没有直接研究所得税会计方法的价值相关性,而是对所得税方法选择动机或因素进行研究,递延税项信息价值相关性研究最早Beaver和Dukes(1972)发现,包含有关递延税项的盈余指标相比不包含递延税项的盈余指标与市场回报有更高的相关性,Chaney和Jeter(1994)也有类似的发现 ...
2021/8/29 15:59:14
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准则第18号——所得税》废止了应付税款法等现行会计实务所采用的方法,要求改用资产负债表债务法核算所得税,这是所得税会计的一次重大改革,(二)我国所得税会计规范的发展变化1994年6月,财政部颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,标志着我国所得税会计开始采纳国际惯例,新所得税准则区别于原所得税会计的核心就是资产负债表债务法的运用,笔者认为资产负债表债务法运用的关键应把握一条主线:账面价值计税基础——暂时性差异——递延所得税资产(负债)——递延所得税费用 ...
2021/8/24 9:04:14
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递延所得税是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额,即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果,用公式表示即为:递延所得税=(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产),在继后期间合并财务报表日,随着资产的收回,应减少递延所得税负债或递延所得税资产,并将资本公积其他资本公积转入留存收益 ...
2021/9/9 21:30:03
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资产负债表的资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异,按照其性质区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异,税法上计提折旧0元,计税基础为0元,设备账面价值与计税基础金额相等,累计应纳税暂时性差异为0,相应的递延所得税负债余额为0元,即2015年递延所得税负债应转回5000元,2015年应纳所得税[200000—(0—20000)]*25%=55000元,递延所得税负债5000贷:应交税费—应交所得税55000可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异 ...
2021/8/23 7:51:24
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账务处理为:08.12.31确认时借:所得税费用4.71贷:递延所得税负债4.71论文代写09.2补交时借:递延所得税负债4.71贷:所得税费用4.71借:所得税费用4.71贷:应交税费应交所得税4.712.福利费假设利润为1003.业务招待费按照实际发生额60%扣除,最高不得超过销售收入的5,假设销售收入是200004.公益性捐赠不能超过会计利润总额的12%,超过部分不允许扣除,一般情况下,分析会计和税法的差异时,只存在资产方面的差异,而对于负债而言,不存在差异(只有在预提产品保修费时是可抵扣暂时性差异) ...
2021/9/5 20:08:54
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摘要:根据《企业会计准则第3号————投资性房地产》的规定投资性房地产在一定的条件下,可以按公允价值计量,然我国《企业所得税法》相关规定一般地以历史成本作为计量基础,从而产生计量方法的不一致,因而存在纳税调整问题,本论文就这两方面的问题进行探讨,关键词:投资性房地产公允价值纳税调整一、投资性房地产以公允价值计量的条件在《企业会计准则第3号――投资性房地产》中规定采用公允价值模式计量的,应当同时满足下列条件,1.应纳税所得额=利润总额±纳税调整=100—18=82(万元)2.应纳所得税=应纳税所得额×适用税率=82×25%=20.5(万元)相关会计分录为:借:所得税费用———当期所得税费用20.5万贷:应交税费————————应交所得税20.5万(五)2009年末,A公司对外出售上述投资性房地产,取得银行存款80万元,编制相关会计分录1.确认转让收入、成本 ...
2021/8/7 14:25:47
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摘要:根据《企业会计准则第3号————投资性房地产》的规定投资性房地产在一定的条件下,可以按公允价值计量,然我国《企业所得税法》相关规定一般地以历史成本作为计量基础,从而产生计量方法的不一致,因而存在纳税调整问题,本论文就这两方面的问题进行探讨,关键词:投资性房地产公允价值纳税调整一、投资性房地产以公允价值计量的条件在《企业会计准则第3号――投资性房地产》中规定采用公允价值模式计量的,应当同时满足下列条件,1.应纳税所得额=利润总额±纳税调整=100—18=82(万元)2.应纳所得税=应纳税所得额×适用税率=82×25%=20.5(万元)相关会计分录为:借:所得税费用———当期所得税费用20.5万贷:应交税费————————应交所得税20.5万(五)2009年末,A公司对外出售上述投资性房地产,取得银行存款80万元,编制相关会计分录1.确认转让收入、成本 ...
2021/8/7 14:25:47
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(二)所得税会计核算方法不同旧制度要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法核算所得税:在应付税款法下,会计收益与应税所得之间的差异在当期全部确认,二、新所得税会计准则中几个特殊概念的解析(一)计税基础新准则规定,企业在取得资产、负债时,应当确定其账面价值和计税基础,例如,企业预提产品保修费用100万元,税法规定此类费用实际支付后才能抵扣应税所得,该预提费用的账面价值为100万元,计税基础=100—100=0万元思想汇报/sixianghuibao/(二)暂时性差异确定资产负债的账面价值与计税基础是为了确定暂时性差异,并最终确定所得税资产和所得税负债 ...
2021/9/9 11:21:13
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由于新准则与现行制度差异较大,可以预见新准则实施后将对企业所得税核算产生一定的影响,在这种计税基础上,新准则将会计收益与应税所得之间的差异分为永久性差异与暂时性差异,并将暂时性差异对企业的影响分为递延所得税资产和递延所得税负债分别加以处理,二、新所得税会计准则中几个特殊概念的解析(一)计税基础新准则规定,企业在取得资产、负债时,应当确定其账面价值和计税基础 ...
2021/9/3 2:57:44
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二、西方主要发达国家反避税措施经验借鉴开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/,随着企业并购浪潮急剧扩大,企业并购中的避税活动也日益活跃,/html/zongjie/ ...
2021/9/9 10:17:53
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省级“明单位标兵”、“创佳评差”竞赛活动佳单位、“卫生先进单位”、基层建设达标单位,县级“济发展先进单位”、“和谐机关创建先进单位”、“行风评议免评单位”……,扎实开展了放思想讨论、学习实践科学发展观、作风纪律整顿、争创“五型”机关、争做“六型”干部、先进领导班子创建等活动积极落实党组议事规则、“把手”末位发言表态制进步提高了领导班子执政能力县局领导班子连续三年被市局党组授予“先进领导班子”称 ...
2021/10/19 5:07:20
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企业加强成管理提高企业济效益必须加强企业税管理,措施、我国企业税风险管理存问题()企业税风险管理环境不完善据笔者调发现目前我国很多企业不重视税风险管理主要体现三方面,(二)加强企业税风险控制企业税风险控制要贯穿整税风险管理活动要对风险评估结进行反馈根据企业情况设计税风险控制方法 ...
2021/11/3 5:07:30
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《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况:一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益,即“所得税”账户,在计算递延所得税时,企业应于每年年末时根据资产负债表的各资产、负债项目和所得税法规的规定,计算确定递延所得税负债、递延所得税资产及当年所得税费用,其具体计算步骤如下:(1)计算资产或负债各项目账面价值与计税基础的差异,并确认差异的性质,即是应税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,按本期递延所得税资产增加额,借记“递延所得税资产”科目,按本期递延所得税负债增加额,贷记“递延所得税负债”科目 ...
2021/8/22 21:27:25
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摘要分税制改革要我们重新考虑税权尤其是税收立法权划分问题合理税权划分有助财政收入分配秩序建立,先对税权涵进行分析然把样国税权划分进行了比较分析并从获得验启示以便合理地我国税权划分问题,()美国税权划分美国是邦制国邦《宪法》明确规定邦、州、地方有各独立税收体系并拥有相应税收立法权和征管权 ...
2021/11/18 23:33:00
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利润表债务法以时间性差异为依据,而资产负债表债务法是从暂时性差异出发,时间性差异与暂时性差异的范围是不同的,资产负债表债务法将全部暂时性差异确认为一项递延所得税资产或递延所得税负债,大大拓展了“递延税款”的含义,与利润表债务法中的“递延税款”相比,前者更具有现实意义,利润表债务法首先将时间性差异分为在未来期间的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异,再分别将应纳税时间性差异和可抵减时间性差异乘以适用税率得出递延所得税负债或递延所得税资产 ...
2021/9/3 8:22:24
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“全面收益观或资产,负债观”从资产/负债的角度分析经济业务对所得的影响,第一、二、五、六类业务,资产增加或负债减少,导致净资产增加(会计所得或应税所得增加),则纳税(会计的所得税费用或税法的应交所得税增加),第三、四、七、八类业务,资产减少或负债增加,导致净资产减少(会计所得或应税所得减少),则抵税(所得税费用或应交所得税减少),由于现在的资产、负债是未来收入、费用(未来经济利益或义务)的折现(折现率为0),因此,可从未来应税收入、未来可扣除费用角度来描述现在的资产/负债的计税基础 ...
2021/9/4 4:04:14
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根据国家税务总局12366纳税服务平台显示,云南、青海、山西、广西、贵州、大连6省市先行开放了手机APP、网页等远程办税功能,个税改革后,个税的计算方法发生了改变,即将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项所得合并为“综合所得”,按年计算个税,具体计算公式如下: ...
2021/10/31 3:30:59
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二、确认暂性差异上述产计税基础与债计税基础确认与分析基础上可引申出暂性差异,暂性差异是指产或债账面价值与其计税基础差额,其计算公式暂性差异产或债账面价值产或债计税基础暂性差异具有以下特暂性差异计算值是累计值 ...
2021/7/2 14:26:11
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根据纳税人类别、税规模、税特征和征管流程建立税专业化管理工作机制实现税管理科学化,继续深化“式”和“窗式”、限、延、预约、提醒、导税等多样化、人性化办税限地满足纳税人方便快捷办税,以“创先争优”活动龙头围绕“三比对”开展有效思想政治工作 ...
2021/9/5 0:32:20
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一、英国现行房地产税的结构英国对不动产保有环节课征的房地产税种,包括住房财产税和营业房屋税两种,(二)营业房屋税(BusinessRates)英国不仅对居住的房屋征收住房财产税,还对经营性不动产,即厂房、商店等非住宅用不动产的所有者征收营业房屋税,1993年4月1日至今,英国实行住房财产税与营业房屋税相结合的房地产税收体系 ...
2021/6/15 11:02:00
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准则中,所得税的会计核算变化较大,增加了递延所得税资产和递延所得税负债两个科目,(二)确认暂时性差异和时间性差异的区别修正的新会计准则中最大的一个变动即是用“暂时性差异”取代“时间性差异”,三、资产负债表债务法的会计实务原则:资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时,会产生应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债 ...
2021/8/21 8:43:14
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12月16日,2017年中国大中城市职工养老储备指数在北京发布,目前,我国职工养老储备充足度如何,从不同企业类型上来看,外商独资企业/代表处的职工养老储备指数从2015年的63.0提高到2017年的64.2,排名第一 ...
2021/6/1 23:17:29
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x县地方税局成立XX年现有干部职工XX人下辖XX科室、XX税分局、XX稽局、XX办税心承担着全县XX多户纳税人地方税收征管工作,―式"管理、、―式"管理、"户式"储存,制、纳税咨询限回复承诺制、导税员制完善预约、延、导税、提醒等人性化项目凸显了XX地税"便利""快捷""阳光"XX地税"便利""快捷""阳光""超前"特 ...
2021/12/4 15:24:00
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该准则以全新的理念,采用国际上通行的资产负债表债务法规范企业所得税核算,新准则与现行企业会计制度关于所得税的确认和计量的会计理念完全不同,现就有关所得税费用的核算问题进行分析,以便能更好地理解和执行新准则,准确的核算所得税费用,时间性差异产生的影响所得的金额均在本期确认为所得税费用,或在本期递减所得税费用 ...
2021/9/13 13:12:02
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会计准则——所得税》取消了应付税款法、递延法和利润表债务法,要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税,二、所得税费用确认在资产负债表债务法下,当税率或计税基础变动时,必须对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整,即首先确定资产负债表上的递延所得税资产或负债,然后根据本期应交所得税倒挤出利润表项目的当期所得税费用,需注意的是,合并后商誉的账面价值为1750万元,在税法上由于这是因为合并而出现的新资产,不能抵扣未来应纳税所得,计税基础为0,形成应纳税暂时性差异1750万元 ...
2021/8/28 8:49:04
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递延所得税;所得税税率根据新准则的规定,我国所得税会计要求采用资产负债表债务法,企业需从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一个会计期间的所得税费用,采用资产负债表债务法进行会计核算时,核心问题是在每一个资产负债表日要确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值和计税基础,从而对两者进行比较,分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确定资产负债日递延所得税负债和递延所得税资产的应有余额,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所得税负债和递延所得税资产金额或应予转销的金额,作为递延所得税,按照资产负债表债务法的一般核算程序进行会计处理,一般可以区分三种情况:第一,各会计期间适用的所得税税率不变的情况;第二,各会计期间适用的所得税税率变化的情况;第三,特殊情况下递延所得税的处理 ...
2021/8/26 22:48:13
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关键词税收;营商环境;+图分类80 献标识码编00593X(09)008903、税收营商环境概况税收环境是指影响或定税收制产生、运行及其成效各种外部因素总和,广义税收环境包括政治法制环境、济技术环境、社会化环境、生态环境、国际环境等容,而狭义税收环境主要包括体制环境、法制环境、道德环境、济环境等容 ...
2021/9/24 19:12:50
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会计准则第18号——所得税》,新所得税会计准则与旧制度相比有一定的变化,这些变化对我国所得税会计处理有很大的影响,按照新准则规定,所得税核算方法由原会计制度的应付税款法和纳税影响法下的递延法、收益表债务法,改为纳税影响会计法下的资产负债表债务法,新准则从资产和负债的定义出发明确了资产和负债的计税基础计税基础是新准则中最基础、最重要的概念之一 ...
2021/8/30 1:03:14
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存货如果计提了跌价准备,销售时应按比例结转存货跌价准备,借记“存货跌价准备”账户,贷记“主营业务成本”账户,以还原存货真实的成本,设置“无形资产”账户来核算无形资产,企业接受捐赠收人,一般计人“营业外收人”账户,但接受关联方的捐赠应当计人“资本公积”账户,以便真实地反映企业的利润总额 ...
2021/8/25 18:02:34
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根据美国财务会计准则(FAS)第96号投资抵税有两种会计处理方法:
,19x2年的会计分录为:
,19x2年先抵免33万元,会计分录为: ...
2021/9/6 15:59:12
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资产负债表债务法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,1、产生递延所得税资产或递延所得税负债的条件,综上所属,笔者将其概括为“一、二、三”法迅速掌握新企业会计准则下的所得税处理 ...
2021/8/29 21:10:34
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资产负债表债务法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/,作文/zuowen/ ...
2021/8/25 11:53:54
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二是制定科学规权责清单运行体系加强对下放权力监督指导做到“应放尽放、放了接上”防止“放了、形成乱象”,努力“办税多头跑”“数据反复填”等纳税人反映较多“堵”问题打造“表集成、次办结、通办”便捷办税体系,探“+税”模式助力纳税电子化 ...
2021/9/18 7:47:50
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就资产来说,账面价值高于计税基础的部分会使企业未来的应纳税所得额增加,按所得税会计的要求企业要在当期确定应纳税暂时性差异形成的递延所得税负债,例如,对于资产的账面价值高于计税基础的差额,确定为未来期间的应纳税所得额,乘以相应的所得税率,即得出资产形成的递延所得税负债,而对于负债的账面价值大于计税基础的差额,确定为可抵扣暂时性差异,乘以相应的所得税率,即得出负债形成的递延所得税资产 ...
2021/9/1 13:40:54
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摘要:根据我国的会计准则要求可知,企业所得税核算应该采用资产负债表债务方法,本文将从资产和负债不同的角度分析企业开展所得税会计账务处理工作的具体方法,并阐述所得税会计相关原理,根据企业会计准则的相关要求和规定可知,企业在核算企业所得税时应该采用资产负债表债务方法,同时应该从资产负债表出发对资产负债表中列示的资产和负债项目进行比较和分析 ...
2021/7/28 22:51:06
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摘要:根据我国的会计准则要求可知,企业所得税核算应该采用资产负债表债务方法,本文将从资产和负债不同的角度分析企业开展所得税会计账务处理工作的具体方法,并阐述所得税会计相关原理,根据企业会计准则的相关要求和规定可知,企业在核算企业所得税时应该采用资产负债表债务方法,同时应该从资产负债表出发对资产负债表中列示的资产和负债项目进行比较和分析 ...
2021/7/28 22:51:06
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关于我国税务会计理论框架的几点思考,我国税务会计理论构成(一)税务会计目标,包括货币收入、实物收入、其他经济权益收入等 ...
2021/8/31 21:27:54
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关于我国税务会计理论框架的几点思考,我国税务会计理论构成(一)税务会计目标,包括货币收入、实物收入、其他经济权益收入等 ...
2021/8/31 21:27:54
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根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,暂时性差异也分为两种形式:应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,在负债类科目中设置“递延所得税负债”科目,核算企业由于应税暂时性差异确认的递延所得税负债,由此可见,无论从制定准则所依据的基础观念还是所得税会计的核算方法,我国所得税会计准则都顺应了所得税会计发展的国际趋势,与国际财务报告准则之间实现了实质性趋同 ...
2021/8/29 0:55:34
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比较会计经历了其重心从资产负债观到收入费用观,再到资产负债观的转换过程,由此可见,无论从制定准则所依据的基础观念还是所得税会计的核算方法,我国所得税会计准则都顺应了所得税会计发展的国际趋势,与国际财务报告准则之间实现了实质性趋同,新准则从资产和负债的定义出发明确了资产和负债的计税基础 ...
2021/9/9 22:04:33
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《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况:一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益,即“所得税”账户,“所得税=本期应交所得税±本期所得税负债调整额±本期所得税资产调整率=本期应交所得税+(所得税负债期末余额—期初余额)+(所得税资产期末余额—期初余额)”,会计折旧=30×40%=12(万元)借:制造费用120000贷:累计折旧120000应交所得税=(会计利润—少提折旧)×所得税税率=(108—8)×33%=33(万元)机床账面价值=105—(42+25.2+7.8+12)=18(万元)机床计税基础=105—20×3=45(万元)年末递延所得税资产=(45—18)×33%=8.91(万元)本年应调整递延所得税资产=8.91—11.55=—2.64(万元)本年所得税费用=33+2.64=35.64(万元)借:所得税3564000贷:应交税费——所得税330000递延所得税资产26400 ...
2021/9/5 7:03:43
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准则第18号——所得税》规定,所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况:一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益,即“所得税”账户,“所得税=本期应交所得税±本期所得税负债调整额±本期所得税资产调整率=本期应交所得税+(所得税负债期末余额—期初余额)+(所得税资产期末余额—期初余额)”,会计折旧=30×40%=12(万元)借:制造费用120000贷:累计折旧120000应交所得税=(会计利润—少提折旧)×所得税税率=(108—8)×33%=33(万元)机床账面价值=105—(42+25.2+7.8+12)=18(万元)机床计税基础=105—20×3=45(万元)年末递延所得税资产=(45—18)×33%=8.91(万元)本年应调整递延所得税资产=8.91—11.55=—2.64(万元)本年所得税费用=33+2.64=35.64(万元)借:所得税3564000贷:应交税费——所得税330000递延所得税资产26400 ...
2021/8/27 0:08:44
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二、新期税管理工作信息化义税管理工作信息化是新期税管理工作必然发展阶段利用信息化处理税管理工作可以极地提升相关工作人员工作效率外信息化税管理工作还可以提高税管理安全性降低信息泄露对企业带风险因新期税管理工作信息化具有重义,三、新期税管理工作信息化所面临问题新期税管理工作信息化程当虽然信息化税工作对企业发展具有重要义但是样也面临些问题企业发展程当如不能将这些税管理工作信息化所面临问题那就无法很地实现税信息化进而限制企业发展,四、新期企业实现税管理工作信息化策略如企业要实现税管理工作信息化提高税管理人员工作效率那就要公司利用正确合理方式将税管理信息化措施充分利用起这样就可以企业当很地实现税管理工作提高税管理工作效率和质量 ...
2021/9/23 15:26:10
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从暂时性差异和时间性差异的范围来看,所有的时间性差异都是暂时性差异,但某些暂时性差异并非时间性差异,准则规定,存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的,该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时,会产生应税利润或可抵扣金额,就应当按照准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债,资产负债表债务法扩大了可转回差异的核算范围,以前的损益表债务法只核算时间性差异,不能处理非时间性差异以外的暂时性差异,而资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异,包括时间性差异和非时间性差异以外的能转回的差异 ...
2021/6/18 6:38:29
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/sixianghuibao/,归纳起来,美国针对企业年金的税收优惠政策有以下特点:
,/html/jianli/ ...
2021/9/2 20:37:53
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不必再举例了,在共和国的行列里,有多少税官像孺子牛,踏遍青山、呕心沥血,又有多少税官,面对不法分子的威胁、恫吓甚至棍棒尖刀,而正义凛然,为提高纳税服务水平,县地税局坚持以优化纳税服务为核心,牢固树立“规范、便捷、高效、文明”理念,实施“阳光工程”、“信息工程”、“暖心工程”三大工程,在全市率先推行税收征收业务“一体化”机制,(这一机制到底如何运作,用两句话说清楚),实现了“征管一体”向“征管分离”的转变,“资源分散”向“资源共享”的转变,“专能岗”向“全能岗”的转变,形成了“区域通办”的新格局 ...
2021/7/18 4:27:29
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不必再举例了,在共和国的行列里,有多少税官像孺子牛,踏遍青山、呕心沥血,又有多少税官,面对不法分子的威胁、恫吓甚至棍棒尖刀,而正义凛然,为提高纳税服务水平,县地税局坚持以优化纳税服务为核心,牢固树立“规范、便捷、高效、文明”理念,实施“阳光工程”、“信息工程”、“暖心工程”三大工程,在全市率先推行税收征收业务“一体化”机制,(这一机制到底如何运作,用两句话说清楚),实现了“征管一体”向“征管分离”的转变,“资源分散”向“资源共享”的转变,“专能岗”向“全能岗”的转变,形成了“区域通办”的新格局 ...
2021/9/23 2:18:11
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[关键词]:房地产企业税收筹划所得税一、税收筹划的概念及特征(一)税收筹划的概念税收筹划是一门涉及税收学、税法学、财务管理学、会计学等多门学科知识的新兴的现代边缘学科,企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税,对于企业所得税,可以按以下几种方式进行筹划:1.企业选择类型的筹划由于我国税法对公司型企业和个人独资企业、合伙企业实行不同的纳税规定,公司企业的净利润必须先缴纳企业所得税,税后利润分配给股东时,股东还要缴纳个人所得税 ...
2021/8/8 8:57:27
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[关键词]:房地产企业税收筹划所得税一、税收筹划的概念及特征(一)税收筹划的概念税收筹划是一门涉及税收学、税法学、财务管理学、会计学等多门学科知识的新兴的现代边缘学科,企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税,对于企业所得税,可以按以下几种方式进行筹划:1.企业选择类型的筹划由于我国税法对公司型企业和个人独资企业、合伙企业实行不同的纳税规定,公司企业的净利润必须先缴纳企业所得税,税后利润分配给股东时,股东还要缴纳个人所得税 ...
2021/8/8 8:57:27
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05年我局认真贯彻落实央、省市委、县委政府及上级局系列安排部署以“民、实、清廉”主题结合国税工作始终以限便利纳税人限规收税人核心力推进税收工作从权力型向责任型、从管理型向型、从人海战术型向科技信息型变现将05年至0月工作综合报告如下质量方面我局积极创建型党组织深入开展便民办税春风行动全面推行纳税规不断提升纳税人满和遵从,加金投入完善明创建体充分利用楼道、办税厅、荣誉室制作国税化墙和精神明橱窗力开展道德讲堂活动、学雷锋志愿者活动、扶贫济困活动开展纳税星、美国税人评选活动积极推进“节约型机关”建设实现税收工作与明创建工作整体推进十四批省委省政府“明单位”创建申报工作我局全县创建申报单位脱颖而出顺利通了省明委检验收,结合省市局“八严禁”专项整治和不作、慢作、乱作专项治理做思想动员开展交心谈心和廉政提醒谈话制定《严明纪律改进作风实施办法》加强对明、税容风纪、工作纪律等方面情况明暗访着力整治“政不”、“税不廉”、公款吃喝、纵酒和“庸懒散”和其他不良行截止0月开展明暗访3次对人进行了责任追究并将责任追究情况全局通报 ...
2021/9/8 15:34:01
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税式支出预算管理在国外实施已有50多年的历史,而我国虽然在20世纪80年代后期开始引入税式支出理论,但目前仍然没有对税式支出实行预算管理,思想汇报/sixianghuibao/,1.税式支出预算管理的历史1968年,美国财政部公布了第一个税式支出预算 ...
2021/9/8 12:36:13
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税式支出预算管理在国外实施已有50多年的历史,而我国虽然在20世纪80年代后期开始引入税式支出理论,但目前仍然没有对税式支出实行预算管理,1.税式支出预算管理的历史1968年,美国财政部公布了第一个税式支出预算,4.税式支出报告的编制税式支出报告编制具有法定义务,财政部和税收联合委员会都需准备税式支出报告 ...
2021/9/8 2:49:23
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总的看来,美国的地方税制构成比较复杂,大体上形成了以财产税、商品劳务税和所得税三税为主、其他税种为辅的地方税制体系,市町村税主要包括市町村民税、固定资产税、特别土地保有税、入浴税、市町村烟税、都市规划税、宅第开发税等,/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ ...
2021/9/6 0:11:13
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总的看来,美国的地方税制构成比较复杂,大体上形成了以财产税、商品劳务税和所得税三税为主、其他税种为辅的地方税制体系,市町村税主要包括市町村民税、固定资产税、特别土地保有税、入浴税、市町村烟税、都市规划税、宅第开发税等,我们也可以将日本的地方税按所得、财产和消费三个税类划分,地方所得税类包括:个人居民税、个人事业税、法人居民税、法人事业税 ...
2021/8/30 4:33:53
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形势下对财政税风险进行科学控制主要就优化风控建模提高风险识别率进行了系统研究和分析首先结合实际情况针分析并阐述了国风险控制平台建设所存问题紧接着便列举了风险控平台发展方向及路径指相关课题研究提供定参考依据程上优化风控建模从而真正义上提高我国财政风险识别率,由可见就优化风控建模提高风险识别率进行试论和探究是具有定积极作用,由可见优化风控建模提高风险识别率对企业而言是要立即行动环节只有这样才能提高企业税管理水平和能力 ...
2022/1/14 15:27:30
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一、递延收益科目在会计准则的应用演变递延收益科目最早出现在2001年财政部发布的《企业会计准则租赁》中,出租方在核算中增设了递延收益未实现融资收益科目,主要核算企业由融资租赁业务所产生的应收而尚未收到的融资收益总额,所谓递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用,(一)巧用于增值税一般纳税人或小规模纳税人购买增值税税控系统专用设备的财税处理案例一:某市甲公司是增值税一般纳税人,主要从事电力设备的生产销售 ...
2021/9/11 19:05:02
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[论文关键词]新会计准则所得税比较分析[论文摘要]2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第18号所得税》和2007年新的所得税法的出台,对我国的所得税会计产生了重要影响,实现了与国际会计准则的趋同,本文通过对新旧所得税会计准则进行了比较分析,对于做好新旧准则下所得税核算和列报的衔接以及准确执行新所得税准则将具有一定的意义,(三)所得税费用与应交所得税差额的含义不同新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产 ...
2021/8/26 11:18:14
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从美、英、德、法、日、澳减税方案看,六国普遍在税种、税率、税基、税惠、征管方面着力,但具体做法尚未形成定式,不乏基于本国税收现状的个性做法,[1]杨灿明.减税降费:成效、问题与路径选择[J].财贸经济,2017,38(9):5—17.
,[3]张军,韦森,杜莉,等.再谈减税[J].复旦学报(社会科学版),2019,61(1):114—128. ...
2021/8/24 16:16:41
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时间性差异影响的所得税金额,包括在利润表的所得税费用项目内,以及资产负债表中的递延税款余额里,但此法与递延法一样,以收入与费用的配比为中心,以利润表为基础,侧重时间性差异,将时间性差异对未来所得税的影响记入递延税款,因此,本期时间性差异的所得税影响是递延的,并且被看作是今后转回时间性差异时期的所得税费用(或利益) ...
2021/8/23 2:12:54
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增值税是我国第一大税种,几乎除了部分行业以外的大大小小企业,都会涉及增值税的账务处理,特别是在近年来营改增以后,增值税的覆盖范围更广泛,笔者就几个常见的实务案例分析,对增值税账务处理提出改进意见,以期抛砖引玉,简化增值税的账务处理,通过实例看:某企业6月税务稽查发现有8万欠税,假设7月末留抵税额2万,8月末留抵税额7万,则7月账务处理:借:应交税费―应交增值税(进项税额)2贷:应交税费―未交增值税28月份:借:应交税费―应交增值税(进项税额)6贷:应交税费―未交增值税6如果把“应交税费―应交增值税”的负债性质账户的余额实质把握清楚,这两笔账务处理完全没有必要,8月末“应交税费―应交增值税”账户余额肯定是留抵1万,就像所得税亏损不用做账务处理的道理一样 ...
2021/7/26 11:23:28
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增值税是我国第一大税种,几乎除了部分行业以外的大大小小企业,都会涉及增值税的账务处理,特别是在近年来营改增以后,增值税的覆盖范围更广泛,笔者就几个常见的实务案例分析,对增值税账务处理提出改进意见,以期抛砖引玉,简化增值税的账务处理,通过实例看:某企业6月税务稽查发现有8万欠税,假设7月末留抵税额2万,8月末留抵税额7万,则7月账务处理:借:应交税费―应交增值税(进项税额)2贷:应交税费―未交增值税28月份:借:应交税费―应交增值税(进项税额)6贷:应交税费―未交增值税6如果把“应交税费―应交增值税”的负债性质账户的余额实质把握清楚,这两笔账务处理完全没有必要,8月末“应交税费―应交增值税”账户余额肯定是留抵1万,就像所得税亏损不用做账务处理的道理一样 ...
2021/7/26 11:23:28
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2014年末该设备账面余额为810000元,按照新折旧政策,该设备的购入成本可在2014年当年在所得税前一次性扣除,由此产生暂时性差异810000元,其会计分录为:借:所得税202500贷:递延所得税负债2025002015年末该设备的账面余额为420000元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为157500元,但期初递延所得税负债余额为202500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为45000元,其会计分录为:借:递延所得税负债45000贷:所得税450002016年、2017年、2018年会计处理与2015年一样,2019年末该设备的账面余额为0元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为0元,但期初递延所得税负债余额为22500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为22500元,其会计分录为:借:递延所得税负债22500贷:所得税22500二、加速折旧的固定资产账务处理例2:乙企业为工业企业(非小型微利企业),主要从事专用设备制造及研发,是增值税一般纳税人,[1]财政部,国家税务总局.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知[S].(财税〔2014〕75号),2014.[2]国家税务总局.关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告[S].国家税务总局公告2014年第64号,2014.[4]傅樵,刘佳慧.固定资产折旧新政产生的暂时性差异处理阐释[J].财会月刊,2015(10):97—99.作者简介:包志伟(1980.07—),男,内蒙古通辽市人,蒙古族,中级会计师,研究方向:财务管理 ...
2021/8/4 3:36:07
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2014年末该设备账面余额为810000元,按照新折旧政策,该设备的购入成本可在2014年当年在所得税前一次性扣除,由此产生暂时性差异810000元,其会计分录为:借:所得税202500贷:递延所得税负债2025002015年末该设备的账面余额为420000元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为157500元,但期初递延所得税负债余额为202500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为45000元,其会计分录为:借:递延所得税负债45000贷:所得税450002016年、2017年、2018年会计处理与2015年一样,2019年末该设备的账面余额为0元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为0元,但期初递延所得税负债余额为22500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为22500元,其会计分录为:借:递延所得税负债22500贷:所得税22500二、加速折旧的固定资产账务处理例2:乙企业为工业企业(非小型微利企业),主要从事专用设备制造及研发,是增值税一般纳税人,[1]财政部,国家税务总局.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知[S].(财税〔2014〕75号),2014.[2]国家税务总局.关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告[S].国家税务总局公告2014年第64号,2014.[4]傅樵,刘佳慧.固定资产折旧新政产生的暂时性差异处理阐释[J].财会月刊,2015(10):97—99.作者简介:包志伟(1980.07—),男,内蒙古通辽市人,蒙古族,中级会计师,研究方向:财务管理 ...
2021/8/4 3:36:07
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国务院、财政部于2006年2月15日发布了修订后的《企业会计准则——基本准则》和38项具体准则,根据当期应纳所得税及递延所得税资产、递延所得税负债发生额,倒挤出当期所得税费用,借:所得税费用330万,递延所得税资产66万论文网 ...
2021/9/2 17:06:04
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2001年会计分录为:
,2002年会计分录为:
,2003年会计分录为: ...
2021/8/30 6:53:43
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司于2005年8月12日颁发的《企业会计准则第××号——所得税(征求意见稿)》(以下简称“新准则”),充分借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》的规定,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势,新准则颁发前,企业在进行所得税会计处理时,可以选择应付税款法或纳税影响会计法,这两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和缴纳,即对国家所得税收入没有影响,差别在于企业财务报表中的“所得税”费用项目不同,在债务法下,如果会计利润小于应税所得,就会出现“递延税款”借方金额,即递延所得税资产,表示待摊的所得税费用,待以后期间转回 ...
2021/9/10 3:39:33
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本文以新会计准则为指导,详细阐述了新旧企业所得税法转换的会计处理,依会计准则的规定,当税收法规发生变化致使企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化时,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量,这样当税率变化时,其应调整的递延所得税就包含在了本期递延所得税和上期递延所得税的对比中 ...
2021/8/28 2:40:54
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或透过关系企业间成本、费用的安排,例如,关系企业甲(其所在国税率较低)提供、管理、金融劳务、专利权、或原料予乙(其所在国税率较高)时,尽量高列乙公司该成本费用项目,如此一来,将使其整体税负降低,达到租税规划的目的,(二)透过规划、所得可免税,或利用免税天堂节省税负以下分别以例释一与例释二说明:〈例释一〉;上述的软件若是由CFC所创造或经其实质修改者,则原属于权利金的消费性所得,将成为积极性的营利所得,因此,跨国企业可透过互联网的安排,在租税天堂或低税负地区提供上述劳务,以达到租税规划的目标 ...
2021/8/31 0:54:53
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要:随着《企业会计准则第18号——所得税》的颁布实施,我国的所得税核算进入了一个新时期,而资产负债表债务法则采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”概念,分别列示在资产和负债中,这种处理方法明确了递延所得税资产及负债的性质,清晰地反映了企业的财务状况,更有利于企业的正确决策 ...
2021/8/28 16:24:04
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企业面临的竞争压力越来越大,成长型中小企业是指在一定时期内(一般为3—5年)具有持续发展潜力和整体扩张态势的中小企业,混合销售行为是指既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的销售行为 ...
2021/9/15 3:41:53
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企业采用递延法时,应按税前会计利润(或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额)计算的所得税费用,借记“所得税”科目,按照纳税所得计算的应缴所得税,贷记“应交税金——应交所得税”科目,按照税前会计利润(或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额)计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额,作为递延税款,借记或贷记“递延税款”科目,按照税前会计利润计算的应交所得税=2000×28%=560万元按照纳税所得计算的应交所得税=(2000+20)×28%=565.6万元,/html/jianli/时间性差异影响纳税的金额=565.6-560=5.6万元会计分录为:借:所得税5600000递延税款56000贷:应交税金——应交所得税5656000 ...
2021/8/21 20:58:14
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税法是以课税为目的,根据合理、公平税负、促进竞争的原则,依据有关的税收法规,确定一定时期内纳税所得额,以对的经营所得以及其他所得进行征税,正文部分包括定义、所得税费用(或利益)的确认和计量、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量、被投资企业的未分配利润和应揭露的事项等五个段落,因为,本期确认一项递延所得税资产,意味着在转销递延所得税资产的期间内,企业没有足够的纳税所得,则意味着不能转销这项所得税资产 ...
2021/8/23 0:54:24
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职业学院,内蒙古呼和浩特010070,递延所得税=本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”贷方发生额—本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”借方发生额,本期所得税费用=本期应交所得税+本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”贷方发生额—本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”借方发生额 ...
2021/8/25 12:05:51
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①;(后汉书)卷八十上(黄香传),——————————————————————①;(居延汉简甲乙编)三0三.五一(乙贰贰叁),——————————————————①;(后汉书)卷二十九(郅恽附寿传) ...
2021/5/3 2:15:31
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转销递延所得税资产:50×33%=16.5(万元)借:所得税费用-递延所得税费用16.5贷:递延所得税资产16.5(3)2004年度甲公司弥补亏损150万元,转销递延所得税资产:150×33%=49.5(万元)本期应交税费:10×33%=3.3(万元)本期所得税费用:49.5+3.3=52.8(万元)借:所得税费用-递延所得税费用49.5-当期所得税费用;3.3贷:递延所得税资产49.5应交税费-应交所得税;3.3二、企业发生年度亏损,不能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减对于企业发生年度亏损,不能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,根据第十五条的规定,不应确认为相应的递延所得税资产,甲公司会计处理:(1)2002年度借:递延所得税资产66贷:所得税费用-递延所得税费用66(2)2003年度甲公司不确认递延所得税资产,不作相应的专门会计处理(3)2004年度、2005年度、2006年度、2007年度各年会计处理每年转销递延所得税资产:30×33%=9.9(万元)借:所得税费用-递延所得税费用;9.9贷:递延所得税资产;9.9(4)2008年度甲公司先弥补2003年度亏损20万元,由于2003年度原没有确认递延所得税资产,因此弥补时也不应转销递延所得税资产,应转销递延所得税资产:66-9.9×4=26.4(万元)计算本期应交税费:(60-20)×33%=13.2(万元)本期所得税费用:26.4+13.2=39.6(万元)借:所得税费用-递延所得税费用26.4-本期所得税费用13.2贷:递延所得税资产26.4应交税费-应交所得税13.2 ...
2021/8/28 10:13:54
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在美国所得税会计中,为了体现谨慎性原则,允许企业可以设置“备抵计价”帐户,用以核算递延所得税资产中由于某些不确定因素而可能给企业造成不能实现的税收收益,避免企业由此而可能产生的损失,美国财务会计准则委员会(FASB)1992年发布的财务会计准则第109号意见书(SFASNO.109)中,对“备抵计价”帐户的设置作如下补充说明:1、在确定是否设置“备抵计价”帐户时,既要考虑积极信息,也要考虑消极信息,不应偏废,税率变化条件下的“备抵计价”帐户和我国采用现行税率不同,美国所得税会计采用法定未来税率(theenactedfuturetaxrate)来计量递延所得税资产 ...
2021/9/6 16:18:23
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针对增值税费用化处理问题,本文在简要分析增值税的费用实质及其会计目标的基础上,具体探讨了转型后的增值税费用化会计处理方法,从费用处理来看,增值税的费用实质不会受到处理形式的影响,这代表增值税税负处理形式的改变,不会造成增值税费用实质的改变,但关乎企业所能获得的经济利益,增值税费用化的会计处理是为了提升增值税费用处理的质量和效率,而会计处理目标的建立是实现增值税费用化会计处理的重要前提 ...
2021/5/26 7:01:00
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资产负债表观又称资本维持观,是指会计准则制定者在制定规范某类交易或事项的会计准则时,应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的计量,而资产负债表债务法是以资产负债表为重心,计税差异源于会计准则和税法确认的资产或负债的余额不一致,新准则引入了资产、负债的计税基础概念,并在此基础上引入了暂时性差异的概念,根据暂时性差异来计税,计税基础源于资产负债表项目,体现了准则制定时以资产负债表为出发点,把资产、负债的确定作为首要规范的内容,遵循了资产负债表观的理念 ...
2021/8/30 5:46:34
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首先,实践中环境税制度功能一定程度上偏离了环境税理论,有些环境税制度只有“环境税”之名而无“环境税”之实,为了有效平衡各种主体的利益,环境税的立法应该遵循一定的策略和原则,比如通过公众参与立法的方式将环境税的反对者变成环境税的支持者,除了让潜在的赢者成为环境税的支持者之外,环境税立法也应该争取让环境税的反对者成为环境税的支持者 ...
2021/9/10 20:49:34
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利润表债务法注重时间性差异,而资产负债表债务法则注重暂时性差异,所有的时间性差异都是暂时性差异,但并非所有的暂时性差异都是时间性差异,时间性差异侧重于从收入或费用角度分析会计利润或应税利润之间的差异,揭示的是某个会计期间内产生的差异 ...
2021/8/18 17:27:25
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二、引入了资产的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异等概念,资产的计税基础是企业在收回资产账面价值的过程中,计算应税利润时能够抵扣应税经济利益的金额,计税基础是一项资产或负债据以计税的基础,也是整个所得税准则中最基础、最重要的概念 ...
2021/8/25 17:18:14
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资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以从自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额,第二,按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法,以企业所得税法规定为基础,确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础,按照原会计准则,企业一般采用应付税款法,即企业将当年的企业所得税应纳税额全部作为所得税费用计入当期损益,此时,应纳税额等于所得税费用,这种核算方法的优点是比较简单、易于理解和应用 ...
2021/9/4 12:02:24
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[论文关键词]递延所得税资产递延所得税负债利润操纵[论文摘要]在所得税会计中,确认和计量递延所得税资产时,存在企业管理层进行利润操纵的可能性,分析递延所得税资产确认计量中的利润操纵问题时,还得从两法的理论比较开始,关于递延所得税资产和递延所得税负债的性质,FASB在SFAS109中指出:递延所得税资产或递延所得税负债符合SFAC6中所定义的资产或负债的所有特征 ...
2021/9/10 7:25:22
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增值税转型前,固定资产的入账原值为固定资产价税合计1,170万元及运费10万元,共计1,180万元,而增值税转型后,可抵扣增值税进项税额170.3万元,固定资产的入账原值为固定资产不含税价1,000万元,加上抵扣后运输费用9.7万元,共计1,009.7万元,而实行消费型增值税后,固定资产投资当年,新增固定资产取得的进项税额一次性全额抵扣,增值税额明显降低 ...
2021/8/25 5:27:24
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“他们真太了现上办理简便快捷缩短了我办税,进步深化改革让纳税人办税省心税局打出简政放权“组合拳”,如月日起全面施行包含7类35事项办税事项“多跑次”清单 ...
2021/8/28 13:43:01
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而税法要求在申报所得税时应当以税法认定的利润口径进行申报,因此需要将会计利润根据税法的相关规定进行纳税调整,将调整后的应纳税所得额作为所得税的计税依据,从暂时性差异的涵义来看,所有的时间性差异都是暂时性差异,但并非所有的暂时性差异都是时间性差异,下面举例说明存在一般性暂时性差异时所得税的会计处理和相关的纳税调整 ...
2021/9/10 17:54:33
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本文以会计和税法规定的不同而产生的差异为基本点,结合新准则对企业所得税纳税调整实务中的相关问题进行了探讨,而税法要求在申报所得税时应当以税法认定的利润口径进行申报,因此需要将会计利润根据税法的相关规定进行纳税调整,将调整后的应纳税所得额作为所得税的计税依据,从暂时性差异的涵义来看,所有的时间性差异都是暂时性差异,但并非所有的暂时性差异都是时间性差异 ...
2021/9/4 20:56:04
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然而,要开征环境税,首先必须解决环境税模式问题,即从我国国情出发,选择与之相适应的环境税模式,根据环境税在整个税制体系中的地位,当前世界各国的环境税总体可以划分为三种模式,即独立型环境税模式、融入型环境税模式和环境税费并存模式,基于中国环境税的这一基本目标定位,再考虑环境税三种模式的各自特点,可以发现,独立型模式是我国环境税的最优选择 ...
2021/7/2 9:37:58
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2000年12月《企业会计制度》规定,允许企业计算所得税时,用应付税款法计算所得税,2006年2月15日财政部又颁布《企业会计准则第18号一所得税》规定采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理,那么各大中小企业到底该选择何种方式计算所得税,我们不妨做一下比较,再进行选择,“递延所得税资产”科目,核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产,“递延所得税负债“科目,核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 ...
2021/9/1 23:55:23
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因1.收入型增值税济效率比消费型增值税低,3.收入型增值税不合国际增值税发展趋势,二、选择消费型增值税思考目前些学者认我国采用消费型增值税条件并不充分容易造成济急剧波动所以只能采用收入型增值税 ...
2021/9/17 12:13:00
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提要:政策变更的所得税影响既涉及到会计政策变更的会计处理,又涉及到所得税的会计处理,令不少会计人员在实际工作中感到很困难,有关会计政策变更的所得税影响是追溯调整法下会计政策变更会计核算的难点问题,会计政策变更的所得税影响即会计政策变更的所得税费用调整数如何确定,属于所得税会计的问题 ...
2021/8/26 0:43:54
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要:《新企业所得税法》即将于2008年1月1日实施,新税法对原有的企业所得税制度和相关政策进行了重大调整,关键词:企业所得税法,特别是对外商独资企业而言,新企业所得税法将它归类于个人独资企业,只需缴纳个人所得税,而不再缴纳企业所得税 ...
2021/9/16 15:28:22
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电子缴税(费)协议,(签),[摘选电子缴款协议示例]</ ...
2021/7/26 15:34:51
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class=MsoNormal>让国徽更亮,税服更蓝,class=MsoNormal>我演讲的题目是《让国徽更亮,税服更蓝》,头顶国徽,身穿税服,这是我心中最神圣的爱,为了国徽更亮,税服更蓝,我们愿与地税同行,永葆地税人的清正廉洁,在浩瀚的地税事业中乘风破浪 ...
2022/1/16 6:05:09
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因此,从新旧准则在所得税会计核算上的比较分析入手,详细探讨了进一步完善新准则下企业所得税会计核算的对策,关键词:新准则;企业所得税;会计核算;一、新旧会计准则在企业所得税会计核算上的比较企业所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础,然后根据资产和负债的账面价值和计税基础的大小确认可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异,进而确认递延所得税资产或递延所得税负债,在此基础上确认所得税费用,按照新企业所得税准则的规定,企业应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额是相对于原有已确认金额之间的差额来说的,即指的是递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额,相比于旧制度的核算方式,其计算方式更为简单,即用公示表示为:递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加 ...
2021/8/21 17:41:34
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由于时间性差异产生于税前会计利润与应纳税所得额之差,因而损益表债务法是从损益表出发,据以核算递延所得税负债和递延所得税资产,并根据税率的变更做出调整,使之符合资产与负债的定义,但由于这部分差异不是时间性差异,故在损益表债务法下,反映不出这部分差异的未来影响,只作为永久性差异,直接计入当期损益,而不影响以后会计期间,递延法;债务法(300000—30000)应交所得税;00;×30%=81000;递延税款;0;09000(贷记)所得税费用81000;0;9000借:所得税81000;借:所得税9000会计分录贷:应交税金—;元;贷:递延税款9000应交所得税81000;本期时间性差异备查账;30000元,为应纳;税时间性差异 ...
2021/8/28 12:46:34
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由于时间性差异产生于税前会计利润与应纳税所得额之差,因而损益表债务法是从损益表出发,据以核算递延所得税负债和递延所得税资产,并根据税率的变更做出调整,使之符合资产与负债的定义,但由于这部分差异不是时间性差异,故在损益表债务法下,反映不出这部分差异的未来影响,只作为永久性差异,直接计入当期损益,而不影响以后会计期间,递延法;债务法(300000—30000)应交所得税;00;×30%=81000;递延税款;0;09000(贷记)所得税费用81000;0;9000借:所得税81000;借:所得税9000会计分录贷:应交税金—;元;贷:递延税款9000应交所得税81000;本期时间性差异备查账;30000元,为应纳;税时间性差异 ...
2021/8/28 12:46:34
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全市水税改革试实施情况调研报告水税07年月日开征以我市从税收宣传、组织培训、实地调研等方面进行了量周密工作目前征收工作进展顺利,成立政策宣传组主动深入相关企业进行走访和宣传辅导告知纳税人水税开征重义并及消除纳税人疑虑确保纳税人及、准确、全面了相关政策,四是方面严格落实承诺、限、延、预约、提醒、次性告知等便民事项纳税人提供优质高效努力以优质顺利推进水税征收工作做保障 ...
2021/9/29 3:06:40
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应付税款法所持观点是,所得税只来源于应税所得,即只有当事项所得与确定该期应税所得结合起来时,才产生所得税,如果法定税率变动在未来生效,递延法按当期税率确定,而债务法则应用未来新税率确认当期递延税款,当期递延税款按新税率计算,同时调整税率变动对递延税款的累计影响数 ...
2021/8/24 0:09:54
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避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法,作适当的财务安排或税收策划,在不违反税法规定的前提下,达到减轻或解除税负的目的,纳税人或企业法人是避税的行为主体,上述几种避税方式,有的是永久性的避税,而有的则是纳税人利用时间差,暂时递延了纳税义务,纳税人只是获得资金营运上暂时的好处,但并不是说暂时的避税可以忽视 ...
2021/8/18 22:18:05